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[主观题]

甲公司从2007年1月1日起执行《企业会讣准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付

税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为33%。企业预期2008年起，该公司适用的所得税税率变更为25%，甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元；固定资产账面价值为l 100万元，计税基础为l 000万元；预计负债的账面价值为150万元，计税基础为O。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

要求：（1）计算该会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债

（2）编制2007年相关的账务处理。

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发布时间：2023-06-13

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第1题

从2007年1月1日起，《企业会计基本准则》在（）执行。

A.上市公司

B.国有企业

C.各类企业

D.国有及国有控股企业

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第2题

根据材料回答7~12问题：甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司自设立以来，一直按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(1)为执行《企业会计准则》，甲公司对2008年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：①甲公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司来按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年7月至12月期间发生的利息。50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。⑦以400万元的价格于2006年7月1日购入的二套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用年限平均法摊销。③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2007年销售费用的为400万元、应确认为2006年销售费甩的为。200万元。④误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业务收入；误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的其他业务收入。其他业务收入2006年的毛利率为20％，2007年的毛利率为25％。假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。(2)2008年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2006年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。假定：(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。(2)上述会计差错均具有重要性。要求：根据上述资料，回答下列问题。对资料(1)中的事项①的差错更正，影响2007年利润总额的金额为（）万元。

A.-50

B.-240

C.-190

D.-150

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第3题

甲公司2007年和2008年有关资料如下：（1）甲企业2007年1月1日购置某软件系统200万元，按照

会计规定计人当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2007年、2008年实现利润均为1000万元，所得税率33％。

（2）甲公司2007年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40％的股份并采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15％，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补缴所得税，乙公司2007年和2008年税后净利润为212．5万元和255万元，2008年乙公司分配利润170万元。

假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。

要求：

（1）根据资料（1）填列下表。

甲公司2007年和2008年有关资料如下：（1）甲企业2007年1月1日购置某软件系统200万元，按

（2）根据资料（2）计算2007年和2008年递延所得税负债的发生额。

（3）计算甲公司2007年和2008年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。

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第4题

甲公司为市属国有高新技术企业，适用的所得税税率为15％，所得税核算采用资产负债表债务法。按有关部

门规定，甲公司应自2009年1月1日开始执行《企业会计准则》。甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，坏账准备计提比例为4％。假设税法规定，各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除(计算结果保留两位小数，金额单位以万元表示)。因执行《企业会计准则》，2009年年初需要调整的事项如下： (1)2008年10月20日购买的8公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2008年末市价10元，按企业会计准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。 (2)公司于2007年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年。出租时，该建筑物的成本为2 000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按企业会计准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2008年年末公允价值为3 000万元。按企业会计准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。 (3)2007年11月，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2008年1月1日，甲公司授予200名中层以上管理人员每人1万份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可从2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：甲公司为市属国有高新技术企业，适用的所得税税率为15％，所得税核算采用资产负债表债务法。按有关部门规

第一年有20名管理人员离开公司，甲公司估计未来两年中还将有15名管理人员离开公司；第二年又有10名管理人员离开公司，估计第三年还将有10名管理人员离开公司；第三年又有15名管理人员离开公司。假定第三年末(2010年12月31日)，有70人行使股票增值权取得了现金；第四年末(201 1年12月31日)，有50人行使了股票增值权；第五年末(2012年12月31日)，剩余35人全部行使了股票增值权。甲公司对于该项股份支付在2009年之前未确认相应的负债。按相关规定，首次执行企业会计准则时，对于可行权日在首次执行日(含)以后的现金结算的股份支付，假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬不得在税前扣除。 2008年年末存在的其他事项如下： (1)2008年12月31日，甲公司应收账款余额为4 000万元，已计提坏账准备160万元。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的x产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年末“预计负债——产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。 (3)甲公司2008年1月1日以4 100万元购入面值为4 000万元的4年期国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6％，假定实际利率为5％，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 (4)2008年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6 000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (5)2008年12月31日，甲公司存货的账面余额为2 600万元，存货跌价准备账面余额300万元。 2009年发生的事项如下： (1)2009年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1 995万元．发生相关税费5万元，2009年12月31日该基金的公允价值为3 000万元。 (2)2009年5月，将2008年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元。2009年年末每股市价13元。 (3)甲公司2009年12月10日与丙公司签订合同，约定在2010年2月20日以每件0．2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件。若不能按期交货，甲公司需要按照总价款的20％支付违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为0．21万元，已超过合同单价。 (4)2009年投资性房地产的公允价值为2 850万元。 (5)向关联企业提供现金捐赠200万元。 (6)因违反环保法规定罚款100万元，款项尚未支付。 (7)2009年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6 000万元。坏账准备余额为240万元。 (8)2009年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。 (9)2009年为开发一新产品发生研究开发支出共计500万元，其中300万元资本化计入无形资产成本，当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在规定据实扣除的基础上，可按当期研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的50％摊销，税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。 (10)2009年年末结存存货账面余额为3 000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。(11)2009年甲公司利润总额为5 000万元。其他相关资料： (1)2009年1o月，甲公司接到有关部门通知，经考核甲公司多项指标不符合高新技术企业认定标准，相关部门决定自2010年1月1日起取消其高新技术企业资格，甲公司适用的所得税税率自2010年1月1日起变更为25％。 (2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求： (1)对甲公司2009年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产、股份支付编制追溯调整的会计分录。 (2)编制2009年发生的事项(1)～(6)的会计分录。 (3)编制2009年股份支付、持有至到期投资计息的会计分录。 (4)确定下列表格中所列资产、负债在2009年年末的账面价值和计税基础。 (5)计算2009年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。 (6)计算2009年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。甲公司为市属国有高新技术企业，适用的所得税税率为15％，所得税核算采用资产负债表债务法。按有关部门规

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第5题

根据材料回答1~6问题：甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关各种投资的资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日。该债券未发生减值迹象。2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司为建造生产线，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集2500万元外来资金，因此。甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1999．61万元，期限为5年，票面年利率为4．72%，次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。B公司于2007年1月1日购买了A公司发行的全部债券的30%。假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。甲公司各年支出如下：①2008年4月1日支付工程进度款3000万元；②2009年1月1日支付工程进度款1000万元；③2010年1月1日支付工程进度款500万元。甲公司未发生其他一般借款业务。(3)由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商，B公司同意免除A公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，A公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的90%，如果A公司继续亏损不再支付。2013年1月1日开始执行(假设以后年度A公司很可能盈利)。根据上述资料，回答下列问题：2007年12月31日，甲公司持有乙公司债券利息调整的摊销额为（）万元。

A.29

B.29．6

C.36

D.64

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第6题

甲公司为国内上市公司，董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007年1月1日，公司向其100名管

理人员和100名销售人员每人授予1000份股票期权，其中管理人员的可行权条件：从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买1000股甲公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为每股18元。2007年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20％；2008年又有8名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为25％；2009年又有12名管理人员离开。销售人员的可行权条件如下：第一年末可行权条件为企业的销售收入增长率达到40％；第二年末可行权条件为企业的销售收入增长率两年平均达到30％；第三年末可行权条件为企业的销售收入增长率三年平均达到20％。达到上述条件时，才能以每股5元购买1000股甲公司股票，同时甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每股18元。2007年末，甲公司销售收入增长率为35％，有6名销售人员离开甲公司，甲公司预计2008年销售收入增长率达到40％，因此预计将于2008年12月31日达到可行权状态，同时预计2008年还将有12名销售人员离开公司。2008年末，甲公司销售收入增长率为20％，无法达到可行权条件。另外实际有10名销售人员离开公司，预计2009年达到可行权条件，同时预计2009年还将有10名销售人员离开公司。2009年末，甲公司销售收入增长率为20％，达到可行权条件。当年实际有8名销售人员离开公司。要求：(1)计算甲公司各资产负债表日应计入费用和资本公积的金额。(2)编制甲公司自2007年至2009年各年的会计分录。(3)假定146名职工全部在2010年12月31日行权，甲公司股份的面值为每股1元，编制职工行权时的会计分录。

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第7题

2006年11月26日，中国证监会下发了《关于基金管理公司及证券投资基金执行＜企业会计准则＞的通知》（)，规定证券投资基金自（)起执行新的《企业会计准则》。

A.2007年7月1日

B.2007年9月12日

C.2008年7月1日

D.2008年9月12日

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第8题

甲公司为一上市公司，2012年1月1日，公司向其50名管理人员每人授予200股股票期权，这些职员自2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股的价格购买200股本公司股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名管理人员离开企业，预计整个等待期内离职总人数会达到30％，则2012年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积—其他资本公积”（）元

A.35 000

B.45 000

C.50 000

D.65 000

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第9题

执行企业会计准则非上市企业从什么时候开始实施14号准则（）

A.2018年1月1日起施行

B.2019年1月1日起施行

C.2020年1月1日起施行

D.2021年1月1日起施行

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第10题

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知自2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1) 本期计提国债利息收入500万元；(2) 年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；(3) 年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为()万元。

A.660

B.1060

C.1035

D.627

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第11题

《中华人民共和国劳动合同法》自()起执行。

A.2007年6月29日

B.2008年1月1日

C.2009年1月1日

D.2008年9月18日

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