在审计抽样中需要确定样本规模时, ()与样本规模成反方向变动。
A.可容忍误差
B. 总体规模
C. 预期总体误差
D. 可信赖程度
A.可容忍误差
B. 总体规模
C. 预期总体误差
D. 可信赖程度
第1题
(1)在确定样本规模后,A注册会计师认为,PPS抽样方法的抽样单元式货币单元,而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元,A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。
(2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本,在产生的随机数中,有两个随机数对应的是同一样本项目,A注册会计师将其视为1个样本项目。
要求:(1)简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。
(2)针对上述(1)至(2)项,分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。
第2题
A.在实施控制测试时,通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果,对拟测试总体的预计误差率进行评估
B.在实施细节测试时,注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估
C.在设计审计样本时,注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性
D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况,界定误差构成条件
第3题
A.如果总体规模很大,注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响
B.当可容忍偏差率超过20%时,注册会计师通常无须实施控制测试
C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率
D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平,对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率
第4题
A.当可容忍偏差率超过20%时,注册会计师通常无需实施控制测试
B.如果总体规模很大,注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响
C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率
D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平,对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率
第5题
A.减少样本规模
B. 不选择统计抽样,而是选择非统计抽样
C. 控制样本规模
D. 提高审计风险
第6题
A.注册会计师增加单独测试的重大项目,可以减少样本规模
B.在定义抽样单元时,注册会计师也应考虑实施计划的审计程序获替代程序的难易程度
C.在确定可接受的误受风险水平时,注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险
D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时,可以采用比率法或差额法
第7题
A.在某些情况下,针对总体进行百分之百的测试也属于审计抽样
B.只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时,注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论
C.代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关,与样本规模无关,而与如何选取样本相关
D.审计抽样时,注册会计师的目的并不是评价样本,而是对整个总体得出结论
第8题
A.审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定
B.要求的保证程度越高,所需要的审计证据越多
C.审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定
D.初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据就越少
第9题
(1)在确定样本规模后,注册会计师认为,PPS抽样方法的抽样单元式货币单元,而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元,注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。
(2)注册会计师利用随机数的方式选取样本,在产生的随机数中,有两个随机数对应的是同一样本项目,注册会计师将其视为1个样本项目。
(3)假设注册会计师选出150个样本项目,在进行测试后发现两个错报,一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的高估错报;另一个是在账面金额为2 000元的明细账户中由600元的高估错报。注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下,泊松分布的MFx分别为: MF0=3.00,MF1=4.75,MF2=6.30。
要求:
(1)简要说明注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。
(2)针对上述(1)至(2)项,分别指出注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。
(3)在不考虑上述(1)至(2)项的情况下,针对上述第(3)项,计算总体错报的上限。
5.注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有交效。注册会计师计划于 20×8年12月31日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:
(1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中, 监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求:
(1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。
(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指出注册会计师应当采取何种补救措施。
第10题
关于抽样风险与非抽样风险,下列说法中不正确的是()。
A.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,不同于对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论的可能性
B.无论是控制测试还是细节测试都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险
C.非抽样风险是与抽样风险无关的原因而得出错误结论的可能性,在使用统计抽样方法时,注册会计师可以量化非抽样风险
D.信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果,而信赖不足风险与误拒风险则影响审计的效率
第11题
(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年月12月31日余额的标准差,作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后,A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
(3)在对选取的样本项目进行检查时,A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳Ⅰ代为编制,A注册会计师复核后发现该表编制正确,不将其视为控制偏差。
(4)在对选取的样本项目进行检查后,A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%,样本规模为45.测试样本后,发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时,控制测试的风险系数为“3.9”。
要求
(1)计算确定总体规模,并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时,总体规模对样本规模的影响。
(2)针对事项(1)至(4),假设上述事项互不关联,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
(3)针对事项(5),计算总体偏差率上限。