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题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

ABC会计师事务所20×9年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其20×8年12

ABC会计师事务所20×9年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其20×8年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任项目负责人。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作由A注册会计师承担部分责任。

要求：(1)该审阅业务是何种类型的鉴证业务？如果按照保证程度划分，该审阅业务提供的是何种程度的保证？

(2)指出上述业务执行过程中的缺陷。

(3)该鉴证业务的风险较合理保证的鉴证业务而言是高还是低？并简明叙述理由。

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发布时间：2023-02-27

更多“ABC会计师事务所20×9年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其20×8年12”相关的问题

第1题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计

师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：

（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

（3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

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第2题

根据材料，回答 29～30 题：ABC会计师事务所接受J公司委托审计其2×10年的财务报表，癸注册会计师任项目负责人。癸注册会计师于2×11年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2×11年3月20日。在执行本次审计业务的过程中，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。第 29 题癸注册会计师了解到下列期后事项，属于非调整事项的有（）。

A.2×11年2月1日J公司发生重大诉讼

B.2×11年2月10日J公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回

C.2×11年2月15日J公司发行债券

D.2×11年3月14日开始外汇汇率发生重大变化

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第3题

2008年3月10日ABC会计师事务所接受东湖公司的委托，并于当日完成了对其2007年财务报表进行审阅。在

2008年3月10日ABC会计师事务所接受东湖公司的委托，并于当日完成了对其2007年财务报表进行审阅。在对财务报表审阅过程中，注册会计师了解东湖公司及其环境；询问了东湖公司采用企业会计准则、行业惯例，并且对交易和事项的确认、计量、记录和报告进行了重点询问。注册会计师采用询问和分析程序收集了适当的审计证据，未发现财务报表存在任何疑问。请问：

第 37 题注册会计师应出具何种类型的审阅结论，为什么？

【您的答案】

空

【参考解析】：注册会计师应出具无保留结论的审阅报告。因为注册会计师采用询问和分析程序收集了适当的审计证据未发现财务报表存在任何疑问。

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第4题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

2018年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。

2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(2)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票。

ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(3)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(4)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(5)2018年2月25日，ABC会计师事务所接受日公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第5题

请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别分析判断以下情形是否对ABC会计师事务所

的独立性产生不利影响，并说明简要理由。

(1) V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所20×8年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2×10年底支付。在此期间，

V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2) V公司由于财务人员短缺，20×9年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司20×9年度财务报表审计项目组。

(3) 甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司20×9年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司20×9年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4) 由于V公司降低20×9年度财务报表审汁赞刚近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不阿对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审计报告。

(6) ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

(7) V商业银行以20×8年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会汁师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。

(8) A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予同避。

(9) B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予同避。

(10) 由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

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第6题

ABC会计师事务所在2014年1月10日承接了丁公司2013年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下()。

A.会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

B.ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

C.不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响

D.这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平

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第7题

2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司签订了2018年度财务报表审计业务约定书。审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。下列说法中恰当的是()。

A.会因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响

B.违反中国注册会计师职业道德守则

C.不违反中国注册会计师职业道德守则

D.会对独立性造成不利影响

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第8题

根据材料，回答题：ABC会计师事务所拟承接A公司（上市的企业集团公司）2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。D公司为A公司的子公司，继A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（）。

A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书

B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书

C.改变原审计业务约定书的内容

D.A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书

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第9题

上市公司甲公司系A会计师事务所的常年审计客户。2013年4月1日，A会计师事务所与甲公司续签了2013年

度财务报表审计业务约定书。X会计师事务所和A会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。A会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2007年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2013年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2012年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。 (3)B注册会计师系人会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2013年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，A会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2013年2月10日离开甲公司，加入A会计师事务所。 (6)2013年2月25日，X会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对资料(1)～(6)，逐项指出．ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第10题

ABC会计师事务所2007年3月20日签发了Y公司2006年度财务报表的审计报告，Y公司与3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，ABC会计师事务所的注册会计师知悉Y公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是（）。

A.3月25日发生火灾，损失重大

B.4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大额商品

C.3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款

D.3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

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第11题

ABC会计师事务所2018年3月15日完成了甲公司2017年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉甲公司的下列情况，其中注册会计师应当采取行动的是()。

A.甲公司3月22日发生火灾，损失严重

B.3月13日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款

C.3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

D.4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品

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