ABC会计师事务所于2015年12月1日开始接受委托,截至2019年底,已经连续5年对X股份有限公司财务报表进行了审计。双方于2020年3月8日约定对2019年度的财务报表出具审计报告并且决定在2020年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计X公司时应保持独立性的期间是()。
A.2015年12月1日至2020年3月8日
B.2015年1月1日至2020年3月8日
C.2015年1月1日至2020年9月15日
D.2015年12月1日至2020年9月15日
A.2015年12月1日至2020年3月8日
B.2015年1月1日至2020年3月8日
C.2015年1月1日至2020年9月15日
D.2015年12月1日至2020年9月15日
第1题
第2题
A.会因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响
B.违反中国注册会计师职业道德守则
C.不违反中国注册会计师职业道德守则
D.会对独立性造成不利影响
第3题
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
2018年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(2)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票。
ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(3)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(4)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2018年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(5)2018年2月25日,ABC会计师事务所接受日公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第4题
第5题
附件一投入资本明细表
被审验单位名称:ABC有限责任公司 货币单位:万美元
投资者
名 称
注册资本
投入资本
金额
出资比例
货币资金
实物资产
无形资产
合计
占注册资本总额比例
甲公司
1800
60%
151
404
450
1005
33.50%
乙公司
1200
40%
450
172
622
20.73%
合计
3000
100%
601
576
450
1627
54.23%
编制单位:东方会计师事务所 注册会计师:王豪李民
甲公司于1998年5月18日第二期出资,其中缴存ABC公司开户银行407万元人民币,出资的房屋、建筑物的会计帐面记录为6300万元人民币,评估并经确认的价值为6210万元人民币。乙公司于1998年5月25日汇入ABC公司开户银行投资款150万美元,于5月29日到达ABC公司的机器设备,原始发票价为240万美元,商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为232万美元,所提供肥C公司的专利技术经评估为205万美元。
假定:(1)经出资双方同意,并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准,双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。
(2)经乙公司同意,并由ABC有限责任公司出具确认函,甲公司缴付的实物资产和元形资产在1998年12月31日前办理财产权转移手续。
(3)1998年5月18日市场汇价为1美元兑换8.23元人民币。
(4)北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于1998年7月1日进驻ABC有限责任公司进行验资,7月8日完成外勤验资工作,7月10日提交验资报告。
(5)截止至1998年7月8日,ABC有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。
要求:(1)请根据上述资料代王豪、李民填下列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细”(货币单位为万美元,小数点后保留两位);(2)请代王豪、李民编制验资报告(无须编制验资报告其他附件)。
第6题
第7题
A.2×11年2月1日J公司发生重大诉讼
B.2×11年2月10日J公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
C.2×11年2月15日J公司发行债券
D.2×11年3月14日开始外汇汇率发生重大变化
第8题
要求:
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
第9题
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定;审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;
(2)2000年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款10000000元,用于购置办公用房;
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理;
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。
要求:
请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,并简要说明理由。
第10题
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表: 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 (1) 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元货物属实,但款项已于2001年12月25日用支票支付 (2) 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2001年12月28日将货物退回 (3) 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售 (4) 82 丁 900000 2002年1月18日 采用分期付款方式购货900000元,根据购货合同,已于2001年12月25日首付300000元 (5) 134 戊 600000 因地址错误,被邮局退回 ――要求:针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
第11题
(1)A注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券,面值2 000元,即将到期。
(3)接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将,其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20 000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求:针对上述情形,分别判断是否对审计独立性构成威胁,并简要说明理由。