下列关于企业重组业务所得税处理的表述中，符合企业所得税法律制度规定的有（）（2019年）

A.债权转为股权的，应分解为债务清偿和股权投资两项业务

B.对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额50%的，可在今后5个纳税年度内均匀计入所得额:低于50%的则计入企业当年应纳税所得额，当年纳税

C.在企业股权收购的--般性税务处理中，收购方取得股权的计税基础应以账面净值为基础确定

D.在企业资产收购的特殊性税务处理中,收购方取得新资产的计税基础应以公允价值为基础确定

答案

发布时间：2023-02-10

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第1题

下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，正确的有()。

A、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D、企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

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第2题

根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税（2009）59号），下列说法正确的是（）。

A.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如适用特殊性税务处理，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

B.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生较大改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠

C.企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理

D.在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件发生改变的，也可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠

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第3题

企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有( )。

企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（)。

A.包括资产处置时取得的净现金流量

B.不包括与资产改良支出有关的现金流量

C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项

D.不包括与所得税收付有关的现金流量

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第4题

2017年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股(每股市价1.5元，每股面值1元)作为对价，从W公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，公允价值为1800万元，差额为乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。假定甲、乙公司适用的所得税税率是25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。该项企业合并的合并商誉为()万元。

A.20

B.60

C.100

D.180

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第5题

在计算企业所得税应纳税所得额时，;下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（）。（2016 年）

A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

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