甲公司期初递延所得税负债余额为5万元,期初递延所得税资产无余额,本期期末资产账面价值为300万元,计税基础为260万元,负债账面价值为150万元,计税基础为120万元,适用的所得税税率为25%。假设该暂时性差异全部影响损益,并且除上诉暂时性差异外无其他暂时性差异,不考虑其他因素,本期应确认的递延所得税费用为()万元。
A.7.5
B.5
C. 2.5
D.- 2.5
A.7.5
B.5
C. 2.5
D.- 2.5
第1题
A.借方25万元
B.借方75万元
C.贷方25万元
D.借方50万元
第2题
A.0
B.5
C.25
D.55
第3题
A.200
B.220
C.250
D.280
第4题
A.递延所得税负债30万元
B.递延所得税负债5万元
C.递延所得税资产30万元
D.递延所得税资产5万元
第5题
及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下:
2015年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有:
(1)2015年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0。会
计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元,2015年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
(4)违反环保法规定应支付罚款250万元。
(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
要求:
(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
(2)计算甲公司2015年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
(3)计算甲公司2015年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
(4)计算甲公司2015年度应确认的所得税费用。
(5)根据计算结果编制会计分录。
第6题
A.12.5
B.62.5
C.112.5
D.50
第7题
甲公司20×8年有关所得税资料如下:
(1)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,年初递延所得税资产余额为37.5万元,其中存货项目余额为22.5万元,未弥补亏损项目余额为15万元。
(2)本年度实现利润总额500万元,其中取得国债利息收入20万元,因发生违法经营被罚款10万元,因违反合同支付违约金30万,工资及相关附加超过计税标准60万,上述收入或支出已全部用现金结算完毕。
(3)年末计提固定资产减值准备50万,年初减值准备为0,转回存货跌价准备70万元,使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万,税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。
(4)年末计提产品保修费用40万,计入销售费用,预计负债余额为40万元(期初余额为O),税法规定,产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。
(5)至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元。
要求:
(1)指出上述事项中,哪些将形成暂时性差异,属于何种暂时性差异;
(2)计算甲公司20×8年应交所得税;
(3)计算20×8年末递延所得税资产余额,递延所得税负债余额;
(4)编制所得税的相关会计分录。
第8题
A.应确认所得税费用金额为900万元
B.应确认应交所得税金额为1300万元
C.应确认递延所得税负债金额为40万元
D.应确认递延所得税资产金额为400万元
第9题
2.甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:
资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。
资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。
资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。 要求:
(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
第10题
A.52.5
B.55
C.57.5
D.60