XYZ公司2006年12月31日期末应收账款有2000个客户。注册会计师周某确定的计划抽样误差为60000元,可信赖程度系数为1.96,估计的总体标准离差为150元。在不重复抽样方法下,周某形成的下列结论中,你认为正确的是()。
A.周某需要从总体中抽取92个样本
B.如果实际的样本标准离差为155,周某需要增加样本量
C.周某需要从总体中抽取96个样本
D.如果实际的样本标准离差为153,周某不需要增加样本量
A.周某需要从总体中抽取92个样本
B.如果实际的样本标准离差为155,周某需要增加样本量
C.周某需要从总体中抽取96个样本
D.如果实际的样本标准离差为153,周某不需要增加样本量
第1题
XYZ公司每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。2003年度提取法定盈余公积1200万元.提取法定公益金600万元,2003年12月31日未分配利润余额为6000万元;2004年度提取法定盈余公积 1000万元,提取法定公益金500万元,2004年 12月31日未分配利润余额为7100万元。XYZ公司未经审计的2005年度会计报表中的部分会计资料如下:
注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为480万元,并分配至各会计报表项目,其中部分会计报表项目的重要性水平如下:
经审计,注册会计师发现XYZ公司存在以下事项: ①XYZ公司原采用应收账款余额百分比法核算坏账,坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的5%计提。为更合理地核算坏账,XYZ公司董事会决定自2005年度起改按账龄的10%计提;账龄1~2年的,按其余额的20%计提;账龄3~3年的,按其余额的40%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提。XYZ公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账,其2005年年末未经审计的应收账款账面价值为借方余额15200万元,其中应收账款账面余额为借方余额16000万元,坏账准备余额为贷方余额800万元(年初余额为贷方余额600万元);其他应收款项目的年末余额和经审计的年初余额均为零。
XYZ公司2005年应收账款账龄资料如下:
②XYZ公司的会计政策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产品采用先进先出法核算。XYZ公司的X产品2005年13月31日经盘点的期末结存数量为1000吨,审计前的期末余额为5500万元。其2005年度的相关明细资料如下(假定期初余额和所有的数量、入库单价无误): X产品明细账
③XYZ公司自2003年起设立专门机构研究、开发新产品。2003年度和2004年1~6月份发生研究与开发费用200万元和400万元,均计入无形资产——研究与开发费用。新产品于2004年6月底研制成功并于次月正式投产。XYZ公司预计该新产品可在市场上销售5年,因此将该项研究与开发费用自2004年7月起分5年平均分期摊入管理费用,2004年度共摊销60万元。2005年度,XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定,在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计入当期损益,故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。
④2005年11月30日,XYZ公司清理资产、负债,发现确实无法支付的应付账款100万元和原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)。对确实无法支付的应付账款, XYZ公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入——无法支付的应付款项”100万元的会计处理;对短缺的原材料,作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理, 2005年12月,查清原材料短缺的原因:100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。 XYZ公司拟于2006年3月经董事会审批后,再进行相应的会计处理。
⑤XYZ公司的工业污水未经净化处理就予以排出,对周围村镇居民的身体健康和生产、生活造成了比较严重的损害。2005年12月1日,XYZ公司周围村镇联合向法院提起诉讼,要求XYZ公司赔偿损失800万元。直至审计外勤结束,该诉讼案尚未判决。由于此案涉及的情况比较复杂,还不能可靠估计赔偿金额,因此XYZ公司未在其2005年度的会计报表和会计报表附注中予以反映。
⑥2005年年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元,其明细组成列示如下:
其中对e公司的18万元系2005年2月为采购e公司产品所预付,XYZ公司于2005年12月5日获悉e公司因转产已不能再提供原预购产品。
要求:
(1)分别针对审计发现的上述6个事项,如果不考虑审计重要性水平,注册会计师分别应提出何种审计处理建议(若无需提出审计处理建议的,也请明确回答)?若需提出调整建议的,请列示审计调整分录(包括报表重分类分录,无需考虑对所得税、期末结转损益及对2002年度利润分配的影响)。
(2)分别针对审计发现的上述6个事项,假定 XYZ公司拒绝注册会计师按照要求(1)提出的适当处理建议,如果考虑审计重要性水平,注册会计师分别应发表何种审计意见?
(3)针对审计发现的上述6个事项,假定XYZ公司接受注册会计师按照要求(1)提出的对事项①、事项②、事项④的适当处理建议,但拒绝接受对事项③、事项⑤的适当处理建议,如果考虑审计重要性水平,注册会计师应出具何种意见类型的审计报告?并请续编列示于本题最后的审计报告正文。
审计报告
XYZ股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制由XYZ公司管理当局负责,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时所采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
ABC会计师事务所(公章) 中国注册会计师
(签名、盖章)
中国注册会计师
第2题
A.-7
B.7
C.-10
D.10
第3题
案例分析题五(本题15分)
ABC公司为一家家电上市企业,为了拓展市场,公司近年来主要采用赊销方式销售产品,其2005、2006、2007年有关报表数据如下:
单位:万元
项目
2007年12月31日
2006年12月31日
2005年12月31日
2007年
2006年
应收账款
80000
40000
20000
-
-
存货
60000
40000
10000
-
-
流动资产合计
200000
120000
100000
-
-
流动负债合计
220000
100000
80000
-
-
营业(销售)收入
-
-
-
60000
36000
营业(销售)成本
-
-
-
50000
28000
净利润
-
-
-
12000
5000
经营活动现金流量
-
-
-
-40000
-10000
2007年有关财务指标的行业平均值为:应收账款周转率为6次,存货周转率为12次,流动资产周转率为2次,流动比率为2,速动比率为1,现金流动负债比率为0.5。假定2006年上述有关指标的行业平均值与2007年相同。
要求:
1. 请从公司营运能力的角度,分析公司营运资金管理存在的问题。
2.请从公司短期偿债能力的角度,分析公司短期偿债能力存在的问题。
第4题
A.应确认递延所得税资产50万元
B.应确认递延所得税负债50万元
C.应确认递延所得税资产-50万元
D.应确认递延所得税负债-50万元
第5题
A.2006年1月18日得到通知,上年度应收丁公司的货款50万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备5万元
B. 2006年2月15日,法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元,应诉讼在上年末已确认预计负债80万元
C. 2006年3月31日,向会计师事务所支付2005年度财务报告审计费35万元.
D. 2006年3月2日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税23万元
E. 2006年4月1日收到客户退回的于2005年12月25日销售的设备1台,计40万元
第6题
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:
要求:针对上述各种异常情况,A注册会计师应分别实施哪些重要的审计程序?
第7题
南方公司拥有S公司75%的股权,2007年母子公司资料如下:
2007年及年底南方公司与S公司的利润表、利润分配表及资产负债表 单位:元 | ||
项 目 | 南方公司 | S公司 |
2007年利润表和利润分配表 | ||
主营业务收入 | 2520000 | 2000000 |
营业外收入(出售固定资产) | 120000 | — |
投资收益—S公司 | 208000 | — |
主营业务成本 | (1400000) | (1200000) |
折旧费用 | (304000) | (160000) |
利息费用 | (80000) | — |
管理费用 | underline{(184000)} | underline{(240000)} |
净利润 | 880000 | 400000 |
加:期初未分配利润 | 600000 | 400000 |
减:股利 | underline{(640000)} | (320000) |
期末未分配利润 | underline{underline{840000}} | underline{underline{480000}} |
2007年12月31日资产负债表 | ||
现金 | 108000 | 324000 |
应收债券利息 | — | 20000 |
应收账款—净额 | 160000 | 120000 |
存货 | 320000 | 200000 |
固定资产—净额 | 1520000 | 1360000 |
长期股权投资—S公司 | 1372000 | — |
长期债权投资—南方公司 | underline{—} | underline{376000} |
资产合计 | underline{underline{3480000}} | underline{underline{2400000}} |
应付账款 | 200000 | 320000 |
应付债券利息 | 40000 | — |
10%的应付利息 | 40000 | — |
股本,每股面值1元 | 160000 | 160000 |
资本公积 | 1440000 | 1440000 |
未分配利润 | underline{840000} | underline{480000} |
权益合计 | underline{underline{3480000}} | underline{underline{2400000}} |
南方公司于2004年以账面价值收购S公司的股权。当时,S公司资产与负债的账面价值与其公允价值相同。
其他资料:
1.南方公司采用权益法处理其对S公司的长期股权投资。
2.2007年联属公司间的销售收入共计200000元。除了S公司寄给南方公司清偿账款的支票40000元到12月31日仍在寄送途中,南方公司未收到之外,公司间的账款当年年底时已付清。
3.购自南方公司的存货,2006年12月31日仍有48000元未实现的利润,在2007年12月31日仍有60000元未实现的利润。
4.S公司于2005年1月2日将尚有6年剩余使用年限的设备出售给南方公司,获利96000元。南方公司仍在使用该项设备。
5.南方公司于2007年7月1日出售固定资产给S公司。其中,不计提折旧的固定资产获利40000元,计提折旧的固定资产(尚有10年使用年限)获利80000元。
6.S公司于2007年12月31日在公开市场上以376000元加计应计利息20000元购入南方公司面值400000元、年利率为10%的公司债券。债券付息日是1月1日和7月1日,并于2012年1月1日到期。
要求:按现行理论编制南方公司与S公司2007年的合并工作底稿(采用完全权益法)。
第8题
要求:
①计算2005年12月31日实际提取的坏账准备;
②2006年12月31日,“应收账款”账户借方余额()元,计算日实际提取的坏账准备;
③2007年12月31日,“应收账款”账户借方余额()元,计算日实际提取的坏账准备;
第9题
根据所述资料,回答下列 85~90 题:
美林公司为上市公司、增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2006年之前适用的企业所得税税率为15%,2006年起改为33%,所得税核算采用资产负债表债务法,未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,2006年之前未发生任何暂时性差异。
2006年1月1日,公司“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为510万元。2006年度公司实现税前会计利润3809.5万元。2006年度发生的有关经济业务如下:
(1)2006年1月1日起,公司将一项生产用设备的折旧方法由直线法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧),该项设备账面原价500万元,预计净残值率4%(与税法规定一致),折旧年限为5年(与税法规定一致),2003年12月投入使用。
(2)2006年1月1日,公司应收账款余额为80万元,12月31日应收账款余额为160万元。年末将坏账准备计提方法由应收账款余额5‰改为账龄分析法后补提坏账准备
1.4万元。按税法规定,坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提,可在缴纳所得税前扣除,不考虑其他应收款计提坏账准备事项。
(3)2006年1月1日,公司“存货跌价准备”账户余额为0,2006年12月31日存货账面实际成本865.1万元,可变现净值为860万元,存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定,存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。
(4)公司为购买一条生产线,于2006年4月16日向银行借款800万元,借款期限5年,年利率为6%;5月15日向另一银行借款1000万元,借款期限3年,年利率5.4%。5月1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装,5月16日支付货款800万元和安装费50万元;6月1日支付货款700万元和安装费100万元;6月15日生产线验收合格交付使用,并支付余款100万元。
(5)2006年6月5日,公司收到宏达公司分配的现金股利59.5万元,该项股权投资系公司2005年1月1日购入,公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率15‰
(6)2006年度,公司以每台售价4万元(不含增值税,下同)销售产品1000台给子公司;以每台售价3:8万元销售产品5000台给非关联企业;以每台售价3.5万元销售产品1000台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件,款项均已收到,所销售产品的账面平均成本为每台3万元,未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。
(7)2006年1月1日,公司“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元,“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。2005年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元,取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12月31日“应交税费——应交增值税”账户和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0。当年未发生减免税款和进项税额转出事项。
(8)2006年度,公司用银行存款向税务机关缴纳城建税、教育费附加310万元,缴
纳印花税、房产税、车船使用税150万元,缴纳企业所得税1254万元,缴纳代扣的个人
所得税200万元。
(9)2007年2月18日,公司召开董事会,制定如下利润分配方案:按2006年度净利润的10%提取盈余公积,按5%提取法定公益金,不提取任意盈余公积,分配普通股现金股利每10股2.5元(公司总股本为100000000股,每股面值1元),并批准于2007年2月25日对外公布财务报告。
第 85 题 美林公司2006年度因购建固定资产向银行借款,当年应计入财务费用的借款利息(不考虑借入款项存入银行的利息收入)为()万元。
A.59 68
B.60.46
C.61.85
D.67.75
第10题
A.流动负债
B.长期负债
C.抵减长期投资
D.递延贷项