注册会计师是周琳是东海科技公司2007年度财务报表审计的负责人,周琳在对该公司销售与收
(1)为什么会出现内部控制存在且被执行,注册会计师却认为东海科技公司控制可能运行无效?为什么?
(2)简述测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行两者联系和区别。
(3)在测试控制运行的有效性,注册会计师周琳还应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?
(1)为什么会出现内部控制存在且被执行,注册会计师却认为东海科技公司控制可能运行无效?为什么?
(2)简述测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行两者联系和区别。
(3)在测试控制运行的有效性,注册会计师周琳还应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?
第1题
下面是与本审计项目相关的基本情况。
(1)青石公司自2004年以来,一直按照应收账款年末金额10%的比例计提坏账准备。2006年年初以来,受市场疲软、竞争加剧等不利因素的影响,产品销路不畅,货款回收较慢,大部分应收账款的账龄均超过18个月。为更好地反映实际情况,财务部门负责人在编制2006年度财务报表时,将坏账准备的计提比例提高到了20%。由于尚未得到公司决策机构的批准,财务部门尚未将这一变更在财务报表附注中披露。
(2)2006年10月,青石公司的重要客户甲公司因经营不善而宣告破产。多年来,甲公司每年从青石公司购买的玉器占青石公司的每年销售总量的40%。虽然清算后青石公司已收回甲公司所欠货款的绝大部分,但销售人员认为这一事项很可能对青石公司的销售造成长期的不利影响。据了解,乙公司有意接替甲公司成为青石公司重要客户,双方正为此进行谈判。
(3)2006年1月,青石公司为开发新的玉产品,决定筹资建造厂房。当月15日,经批准发行了价值为3600万元的公司债券。相关契约规定,青石公司不得用2007年1月1日后的利润支付红利。
(4)青石公司一座账面原值为1000万元、已提折旧580万元、账面净值为420万元的厂房由于开山放炮震动等原因已出现裂缝,已被鉴定为危房,青石公司已决定按当地劳动安全管理部门的要求近期拆除该车间,但公司财务部门以折旧尚未计提完为由未进行相关会计处理。
(5)检查2006年度营业外收入科目贷方记录的一笔金额为827万元的业务时,发现该笔收入系由一笔挂账4年的应付账款转来。经查,青石公司于2002年2月由国外购人一套价值100万美元的矿山采掘设备,但因该国发生战乱而与供应商失去联系。青石公司于2006年末作了借记应付账款、贷记营业外收入的会计处理。
(6)外勤审计结束前,注册会计师发现当地环保、矿产资源及林业部门正对青石公司进行调查,确定开采石料对当地生态的影响。经了解,由于青石公司自2006年8月份起毁林开矿,相关部门在多次警告无效后已立案调查。按我国相关法规,青石公司很可能因此而被罚款100至1000万元。由于相关部门的调查尚未形成最终结论,到复核审计工作底稿时为止,尚无法预计罚款的具体金额。
要求:
(一):2007年初,中国注册会计师业务质量控制准则开始实施。中天华正会计师事务所为此专门指定了注册会计师张某具体负责落实该准则的实施。注册会计师张某正在按该准则中“客户关系和具体业务的接受与保持”的要求考虑青石公司的诚信,以确定是否没有信息表明青石公司缺乏诚信。
请回答:
(1)按业务质量控制准则中“客户关系和具体业务的接受与保持”的要求,除了应当考虑青石公司的诚信情况外,还应从哪些方面加以考虑。
(2)在考虑青石公司的诚信情况时,主要应考虑哪些事项?
(3)指出在一般情况下,注册会计师可以通过哪些途径评价青石公司的诚信情况。
(二):2007年初,在新的审计准则和会计准则同时开始在全国范围内实施。由于新的审计准则突出强调了风险导向审计,中天华正会计师事务所要求陈华、周琳按相关审计准则的要求对青石公司实施风险评估,并基于评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。
请回答:
(1)陈华、周琳应当实施哪些风险评估程序,以了解青石公司及其环境;
(2)根据上述情况,具体指出最有可能导致青石公司存在重大错报风险的三个方面。
(三):请逐一单独考虑上述每种情况,指出陈华、周琳应向青石公司提出何种审计建议?需要建议青石公司进行调整的,请直接列示审计调整分录(编制审计调整时无须考虑相关税费和损益结转,也不必考虑对当年利润分配的影响)。
(四):分别单独考虑情况(2)、(3)、(4)、(5)、(6),假定青石公司接受了审计建议(如果有),指出陈华、周琳分别应发表何种类型的审计意见。
(五):假定青石公司只存在(4)、(6)两种情况,请代陈华、周琳续写下列审计报告。
审计报告青石股份有限公司全体股东:我们审计了后附的青石股份有限公司(以下简称青石公司)财务报表,包括2006年12月31日的资产负债表,2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《股份制企业会计制度》的规定编制财务报表是青石公司管理层的责任。这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错误报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
第2题
第3题
第4题
第5题
要求1:
分析郑州海通公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷,指出这一缺陷可能导致错报的具体情况,并提出针对性的改进建议。
要求2:
(1)对于开具销售发票这一环节,注册会计师主要应关心哪些问题?这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应?
(2)为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,郑州海通公司应设立哪些控制程序?
(3)注册会计师周琳如何对这一环节的内部控制实施控制测试?
第6题
A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制,周琳并无过失
C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
第7题
A.永琳会计师事务所在接受该委托业务前,经科华公司董事长的书面授权,其签字注册会计师询问了L会计师事务所解释出具保留意见审计报告的具体原因及其变更会计师事务所的原因
B.业务承接后,审计业务过程中发现科华公司存货记录不完整,经科华公司董事长的书面授权,永琳会计师事务所的签字注册会计师向前任注册会计师提出调阅科华公司2004年的存货盘存记录
C.在前后任注册会计师关于一项巨额销售业务的沟通过程中,前任注册会计师提到该项销售业务是科华公司向其子公司销售的最大一笔业务,也是导致其出具保留意见的具体业务,但前任注册会计师要求后任注册会计师不对沟通的情况进行记录,只是要求后任注册会计师在审计过程中继续关注该业务是否已作更正,并考虑对会计报表的影响程度。永琳事务所注册会计师考虑到与同行的关系,应允其请求。
D.后任注册会计师在审计过程中发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报,于是提请科华公司告知前任注册会计师,并要求科华安排三方会谈
第8题
要求:说明应收账款的B公司明细账可能存在的问题,并提出审计意见。
第9题
第10题
A.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
B.我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利润表和、现金流量表以及财务报表附注
C.我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
D.我们接受委托,审计后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注