如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益。不构成利润表中的所得税费用

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发布时间：2023-08-12

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第1题

某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有（）。

A.发现2007年漏记管理费用100万元

B.在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

C.2007年应确认为资本公积的5 000万元计入了2007年的投资收益

D.在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧

E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额

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第2题

根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有（）

A．资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量B．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量C．适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用D．递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

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第3题

下列关于非同一控制下企业合并成本的表述中，正确的有（）。

A.企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及为发行权益性证券发生的佣金手续费

B.当企业合并合同或协议中表明了可以视未来或有事项的发生而对合并成本进行调整时，符合《企业会计准则第13号——或有事项》准则规定的确认条件的，应确认的支出也应作为企业合并成本的一部分

C.非同一控制下企业合并中为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等应当计入企业合并成本

D.如果在购买日或合并当期期末，因各种因素无法合理确定企业合并成本的，购买方应以暂时确定的价值为基础对企业合并交易或事项进行核算

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第4题

甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为13%，2×19年适用的所得税税率为15%，从2×20年起适用的所得税税率为25%。2×19年年初因广告业务宣传费超过税前扣除限额400万元确认递延所得税资产60万元。甲公司2×19年实现会计利润3162.5万元，在申报2×19年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2×19年1月1日，甲公司出资380万元取得乙公司20%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。2×19年，乙公司实现净利润100万元，其他综合收益增加40万元(已扣除所得税影响)，甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。(2)甲公司2×19年发生研发支出800万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为200万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×19年10月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)2×19年6月30日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为6000万元。该写字楼系2×17年12月30日购入，取得时成本为6000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为5800万元。(4)2×19年度，甲公司发生广告业务宣传费100万元，税法规定，企业发生的广告业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×19年度销售收入为2000万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：(1)根据资料(1)、资料(2)，分别确定各交易或事项截至2×19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。(2)根据资料(3)，计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并编制相关会计分录。(3)根据题干和资料(4)，计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产的发生额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税。

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第5题

根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》企业应当以()为基础，根据实际发生的交易和事项，按照规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

A.会计分期

B.客观性

C.持续经营

D.货币计量

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第6题

某股份有限公司2008年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2008年年初未分配利润的有（）。

A.发现2007年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2008年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年