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[多选题]

甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月15日批准对外报出，下列各项关于甲公司2×19年发生的交易或事项中，属于2×18年资产负债表日后非调整事项的有()。

A.2月10日，甲公司董事会通过决议，将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

B.3月18日，董事会会议通过2×18年度利润分配预案，拟分配现金股利9000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股

C.4月5日，2×18年按暂估价值入账的固定资产办理完成竣工决算手续

D.4月10日，2×18年底的一项未决诉讼结案，法院判决甲公司胜诉并能获赔偿1800万元

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发布时间：2023-02-07

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第1题

甲公司是一家非投资性主体，2×18年12月1日，甲公司专为转售取得子公司A公司，当日，A公司满足了持有待售类别的划分条件，预计在2×19年3月1日将其处置。下列关于2×18年年末A公司财务报表列报的表述中，正确的有()。

A.2×18年度合并利润表中，A公司净利润在"终止经营净利润"项目中列报

B.2×18年年末合并资产负债表中，A公司的净资产在"持有待售资产"项目中列报

C.2×18年度合并利润表中，A公司净利润在"持续经营净利润"项目中列报

D.2×18年年末应当按照《企业会计准则第33号--合并财务报表》的规定，将A公司纳入合并范围

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第2题

甲公司拥有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司等子公司，需要编制合并财务报表。甲公司及其子公司2×19年度发生的交易或事项如下：(1)乙公司是一家制造业企业，甲公司持有其80%股权。2×19年9月10日，甲公司与乙公司签订一项总金额为20000万元的大型设备固定造价合同(该设备若不做较大改动则仅甲公司能使用)，将大型设备委托乙公司建造。合同规定：如果甲公司终止合同，合同要求甲公司支付乙公司已发生的成本，另加20%的利润率，20的利润率是乙公司在类似合同中取得的利润率。该大型设备于2×19年10月1日开工，预计2×20年12月完工。乙公司预计建造大型设备的总成本为15000万元。2×19年度，乙公司为建造大型设备实际发生成本4000万元，其中原材料成本2000万元，直接人工成本800万元，用银行存款支付其他费用1200万元。2×19年12月31日，乙公司预计完成大型设备制造还将发生成本12000万元，按合同约定乙公司与甲公司结算合同价款4100万元，实际收到价款4100万元。(2)为解决丙公司建设C发电厂资金的不足，甲公司决定使用银行借款对丙公司增资。2×19年3月10日，甲公司和丁公司签订增资合同，约定对丁公司增资10000万元。2×19年4月1日，甲公司从银行借入专门借款10000万元，并将上述借入款项作为出资款全部转账给丙公司。该借款期限为2年，年利率为6%(与实际利率相同)，利息于每季末支付。丙公司在2×19年4月1日收到甲公司上述投资款当日，支付工程款2000万元。2×19年7月1日，丙公司又使用甲公司上述投资款支付工程款3000万元。丙公司未使用的甲公司投资款在2×19年度产生的理财产品收益为120万元。C发电厂预计2×20年12月建造完工。(3)2×19年9月10日，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备出售给丁公司。甲公司9月30日与丁公司签订出售协议。拟将该设备以4200万元的价值出售给丁公司，预计出售过程中将发生的出售费用为15万元。该设备于2×17年6月30日购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至签订协议时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。至2×19年12月31日，该设备出售尚未完成，预计出售过程中将发生的出售费用仍为15万元，但甲公司预计将于2×20年第一季度完成。若甲公司董事会不通过该决议，该设备于2×19年9月30日的可收回金额为4185万元，折旧方法、年限和预计净残值均不变。(4)2×19年6月30日，甲公司与戊公司签订租赁协议，甲公司将一栋办公楼出租给戊公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为500万元，租赁期为10年。戊公司将租入的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为7000万元，2×19年12月31日的公允价值为7200万元。该办公楼于2×18年12月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为6000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧且税法对该项固定资产的折旧方法、折旧年限及净残值均与会计一致。其他有关资料：第一，乙公司、丙公司、丁公司、戊公司的会计政策与甲公司相同，资产负债表日和会计期间与甲公司保持一致。第二，本题不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)根据资料(1)，判断乙公司为甲公司制造大型设备是按某一时点确认收入，还是按某一时段确认收入，说明理由;编制乙公司2×19年相关业务的会计分录。(2)根据资料(1)，编制甲公司2×19年相关业务的会计分录。(3)根据资料(1)，编制甲公司合并财务报表中有关抵销分录。(4)根据资料(2)，说明甲公司发生的借款费用在其2×19年度个别财务报表和合并财务报表中分别应当如何进行会计处理，并编制合并财务报表中的调整分录。(5)根据资料(3)，编制甲公司个别财务报表和合并财务报表相关会计分录。(6)根据资料(4)，说明甲公司租赁给戊公司的办公楼在2×19年12月31日合并资产负债表中列报的项目名称，并陈述理由。编制甲公司合并财务报表的调整分录和抵销分录。

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第3题

甲公司于2×19年12月16日作出董事会决议，拟将其持有的乙公司100%股权转让，并拟于2×20年1月初召开股东大会审议该事项。交易各方已就该事项签订协议，并约定协议经双方有权机关批准后生效。甲公司于2×19年度财务报告于2×20年3月31日批准报出。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A.甲公司将持有的乙公司股权在2×19年个别财务报表中作为持有待售资产列报

B.甲公司将持有的乙公司股权在2×19年个别财务报表中作为长期股权投资列报

C.应作为资产负债表日后调整事项处理

D.2×20年1月股东大会审议该事项后，应作为资产负债表日后非调整事项披露

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第4题

甲公司为上市公司，2×17年至2×19年有关债权投资业务如下：（1）2×17年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180．24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。（2）2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备80万元。当日市场年利率为5％。（3）2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额200万元。当日市场年利率为6％。（4）2×19年1月1日，甲公司将管理该金融资产的业务模式改为既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。同日，该金融资产的公允价值为19200万元。（5）2×19年1月10日，甲公司将上述金融资产出售，收到款项19500万元；相关年金现值系数如下：（P／A，5％，5）=4．3295；（P／A，6％，5）=4．2124；（P／A，7％，5）=4．1002；（P／A，5％，4）=3．5460；（P／A，6％，4）=3．4651；（P／A，7％，4）=3．3872。相关复利现值系数如下：（P／F，5％，5）：0．7835；（P／F，6％，5）=0．7473；（P／F，7％，5）=0．7130；（P／F，5％，4）：0．8227；（P／F，6％，4）=0．7921；（P／F，7％，4）=0．7629。假定不考虑相关税费及其他因素影响。要求：（1）判断甲公司2×17年1月1日取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。（2）计算甲公司2×17年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2×18年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（4）说明甲公司2×19年1月1日对持有乙公司债券应如何进行会计处理，并编制相关分录。（5）编制甲公司2×19年1月10日出售乙公司债券的会计分录。

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第5题

甲公司2×18年财务报告于2×19年3月20日对外报出。2×19年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知，规定自2×17年8月1日起，对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量9厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是()。

A.作为2×19年发生的事项在2×19年财务报表中进行会计处理

B.作为会计政策变更追溯调整2×18年财务报表的数据并调整相关的比较信息

C.作为重大会计差错追溯重述2×18年财务报表的数据并重述相关的比较信息

D.作为资产负债表日后调整事项调整2×18年财务报表的当年发生数及年末数

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第6题

甲公司2×18年归属于普通股股东的净利润为400万元。2×18年初对外发行200万份认股权证，行权日为2×19年1月1日，每份认股权证可在行权日以4元的价格认购甲公司1股新发行的普通股;2×18年初发行在外的普通股600万股;7月1日新发行200万股普通股;假定当年度普通股平均市场价格为8元。甲公司2×18年稀释每股收益为()。

A.0.36元/股

B.0.5元/股

C.0.57元/股

D.1.13元/股

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第7题

甲公司于2×18年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专门技术，发生研究支出100万元，开发支出3000万元，其中符合资本化条件的开发支出2000万元，在2×19年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2×19年度，甲公司共生产该专用设备50台。2×19年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1200万元，2×20年度，甲公司共生产该专用设备90台。甲公司2×20年无形资产摊销额为()万元。

A.720

B.900

C.500

D.300

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第8题

甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为13%，2×19年适用的所得税税率为15%，从2×20年起适用的所得税税率为25%。2×19年年初因广告业务宣传费超过税前扣除限额400万元确认递延所得税资产60万元。甲公司2×19年实现会计利润3162.5万元，在申报2×19年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2×19年1月1日，甲公司出资380万元取得乙公司20%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。2×19年，乙公司实现净利润100万元，其他综合收益增加40万元(已扣除所得税影响)，甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。(2)甲公司2×19年发生研发支出800万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为200万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×19年10月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)2×19年6月30日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为6000万元。该写字楼系2×17年12月30日购入，取得时成本为6000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为5800万元。(4)2×19年度，甲公司发生广告业务宣传费100万元，税法规定，企业发生的广告业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×19年度销售收入为2000万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：(1)根据资料(1)、资料(2)，分别确定各交易或事项截至2×19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。(2)根据资料(3)，计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并编制相关会计分录。(3)根据题干和资料(4)，计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产的发生额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税。

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第9题

甲公司为建造一项固定资产于2×19年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为6%，发行价格为5200万元，每年年末支付当年利息，到期还本。建造工程于2×19年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程在2×19年度发生的资产支出：1月1日支出1200万元，6月1日支出1500万元，12月1日支出1500万元。甲公司按照实际利率法确认利息费用，实际年利率为5%。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3%。假定不考虑其他因素，2×19年度专门借款利息费用资本化金额为()万元。

A.270

B.152

C.200

D.300

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第10题

甲公司是上市公司，出于扩张业务目的，甲公司收购了乙公司和丙公司，甲公司、乙公司和丙公司合并前是不具有关联方关系的独立的公司，有关资料如下：资料一：与收购乙公司有关资料如下：(1)2×15年12月20日，甲公司和乙公司的原股东W公司达成协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司合并，合并后甲公司取得乙公司60%的股份。(2)2×16年1月2日甲公司以投资性房地产(系2×14年12月自营工程建造完工后直接对外出租的建筑物)和其他权益工具投资作为对价取得乙公司60%股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，相关手续于当日办理完毕。投资性房地产账面价值为9000万元(成本为8000，公允价值变动为1000)，公允价值为10000万元，投出投资性房地产应交增值税900万元;其他权益工具投资账面价值为2400万元(成本为2200，公允价值变动为200)，公允价值为2500万元。除上述对价外，交易双方约定，如果2×16年、2×17年以及2×18年乙公司经审计的扣除非经常性损益后的净利润超过预测净利润，甲公司按照以下方法计算并支付W公司额外的款项：应支付款项=(各年经审计的扣除非经常性损益后的净利润-该年度预测净利润)×原股东在乙公司的持股比例乙公司2×16年、2×17年以及2×18年承诺利润分别为2500万元，3500万元和4500万元。2×16年1月2日，甲公司预计未来支付W公司款项的公允价值为500万元。(3)为取得该项股权发生的直接相关费用为120万元。(4)2×16年1月2日乙公司可辨认净资产的公允价值为23000万元(与账面价值相等)，其所有者权益构成为：实收资本16000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。(5)乙公司2×16年全年实现净利润3000万元。(6)2×16年12月31日，甲公司预计未来支付W公司款项的公允价值为600万元。(7)2×17年2月10日，甲公司支付W公司300万元。(8)2×17年3月5日乙公司股东大会宣告并发放现金股利2000万元。(9)2×17年12月31日乙公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值变动使其他综合收益增加200万元。(10)2×17年乙公司全年实现净利润4000万元。(11)2×17年12月31日，甲公司预计未来支付W公司款项的公允价值为700万元。(12)2×18年2月15日，甲公司支付W公司300万元。(13)2×18年1月1日，甲公司出售乙公司30%的股权，售价为8700万元，款项已收存银行。出售股权后甲公司对乙公司的持股比例降为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。甲公司将对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。当日办理完毕相关手续，剩余30%股权投资在该日的公允价值为8700万元。(14)乙公司2×18年全年实现净利润4200万元。资料二：与收购丙公司有关资料如下：2×17年12月31日，甲公司用银行存款10000万元取得丙公司100%股权。丙公司原本由自然人张三创立并持股，张三在丙公司担任首席执行官。甲公司与张三约定，如果2×18至2×19年丙公司收入总额达到约定水平，并且张三在2×19年12月31日之前一直在丙公司任职，则除了上述10000万元价款之外，张三将进一步获得按照以下方法计算的款项：(1)如果2×18年丙公司收入总额达到1亿元，则张三可以按照2×18年丙公司收入总额的1%获得现金;(2)如果2×19年丙公司收入总额达到1.2亿元，则张三可以按照2×19年丙公司收入总额的0.6%获得现金。如果张三在2×19年12月31日之前离职，则张三无权获得上述款项。为了丙公司平稳过渡并持续发展，甲公司希望收购完成后张三继续在丙公司任职;同时，张三拥有丰富的行业经验及广泛的关系网络，甲公司希望张三能够带领丙公司进一步扩大收入规模。假定：①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响;②假定甲公司和乙公司未发生内部交易。要求：(1)根据资料一：①确定购买方、购买日和合并成本。②编制甲公司购买日取得乙公司股权的会计分录。③编制合并工作底稿中购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的会计分录。④编制甲公司2×16年12月31日及2×17年2月10日与或有对价有关的会计分录。⑤编制甲公司在2×17年3月5日因乙公司股东大会宣告并发放现金股利的会计分录。⑥编制甲公司2×17年12月31日及2×18年2月15日与或有对价有关的会计分录。⑦编制2×18年1月1日甲公司个别财务报表中出售乙公司部分股权的会计分录。⑧编制2×18年1月1日甲公司个别财务报表调整剩余长期股权投资账面价值的相关会计分录。⑨若甲公司有其他子公司，2×18年仍需编制合并财务报表，计算2×18年合并报表中应确认的投资收益。(2)根据资料二，判断对丙公司的收购中包括的或有支付金额属于企业合并的或有对价还是职工薪酬，并说明理由。

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第11题

甲公司2×19年度财务报告经批准于2×20年4月1日对外报出。下列各项关子甲公司发生的交易或事项中，需要调整2×19年度财务报表的是（)。

A.2×20年3月1日，发行新股

B.2×20年3月15日，存货市场价格下跌

C.2×20年1月15日签订购买子公司的协议，2×20年3月28日完成股权过户登记手续，取得对子公司的控制权

D.2×20年3月21日，发现重要的前期差错

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