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[主观题]

甲公司2005年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为100万元，本年净利润为258万元。按税后利润

甲公司2005年度的有关资料如下：

（1）年初未分配利润为100万元，本年净利润为258万元。

按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。

（2）提取任意盈余公积10万元。

（3）向投资者宣告分派现金股利40万元。

要求：

（1）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

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发布时间：2022-03-02

更多“甲公司2005年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为100万元，本年净利润为258万元。按税后利润”相关的问题

第1题

根据上文，回答第 85～90 题W股份有限公司（以下简称”W公司”）2005年度实现的税前会计利润为2500万元,适用的所得税税率为33%,按净利润的15%计提盈余公积,所得税采用债务法核算,W公司2005年度财务报告批准报出日为2006年4月20日,2005年度所得税汇算清缴工作于2006年3月25日结束.1、 W公司有关纳税调整的资料如下：（1） W公司2003年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用平均年限法按2年计提折旧，税法规定采用平均年限法按4年计提折旧（不考虑净残值因素）。假定该公司2003年度所得税税率为15%，2004年起所得税税率变更为33%。（2） W公司2005年1月1日向Z公司投资200万元，占Z公司表决权股份的25%（Z公司2005年1月1日股东权益总额为800万元），但考虑到对Z公司没有重大影响，对该项长期投资采用成本法核算。（3） W公司对Y公司的投资占有表决权股份的40%，采用权益法核算；2005度Y公司实现的净利润为950万元（Y公司适用的所得税税率为24%），董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，交纳所得税。（4） W公司2005年度按账龄分析法计提坏账准备砍认的管理费用为60000元，但依税法规定，可在所得税前扣除的为30000元。（5） W公司2005年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本为865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。2、公司在2005年10月与M公司签定了一项当年11月底前履行的供销合同，由于W公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于2005年12月20日向法院提起诉讼，要求公司赔偿经济损失38万元。此项诉讼至2005年12月31日未决，W公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。2006年3月18日，法院一审判决，W公司需赔付M公司经济损失22万元，W公司不再上诉，并如数支付了赔款。除上述事项外，W公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题。第85题：假设W公司2003年1月1日的“递延税款”账户余额为0，2003年与2004年除因甲设备产生时间性差异外，无其他时间性差异，则2004年12月31日“递延税款”账户的余额为（）元。

A.借方237600

B.借方303600

C.贷方237600

D.贷方303600

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第2题

甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5％0。2005年1月1日，“应收账款”

账户的余额为1000000元，2005年12月31日，“应收账款”账户的余额为800000元。2005年度发生如下相关业务：

（1）5月18日，收回上年度核销的坏账4000元，存入银行。

（2）11月26日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。

要求：

（1）编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。

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第3题

长江股份有限公司（以下简称“长江公司”)为上市公司，2017年发生如下与长期股权投资有关业务：（1)2

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司，2017年发生如下与长期股权投资有关业务：

(1)2017年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价5元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司60%的股权。在此之前，A公司与长江公司不存在任何关联方关系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元;为发行股票，长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费100万元。

2017年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，长江公司于当日取得控制权。

2017年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利300万元。2017年3月20日，长江公司收到该现金股利。

2017年度甲公司实现净利润1000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元。期末经减值测试，长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。

(2)2017年7月1日，长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票，享有其有表决权股份的51%，能够控制其生产经营决策。取得时共支付价款540万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税费2万元。

2017年7月14日，长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。

2017年度，由于乙公司的经营业绩滑坡，期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为400万元。

要求：(1)根据资料(1)，分析、判断长江公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)根据上述资料，编制长江公司在2017年度的会计分录。

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第4题

资料：甲企业2002年至2004年发生如下长期股权投资业务。（1)2002年1月2日，企业以每股2.09元的价格

资料：甲企业2002年至2004年发生如下长期股权投资业务。

(1)2002年1月2日，企业以每股2.09元的价格购入乙公司的普通股股票4000000股，持股比例为40%，对乙公司有重大影响，准备长期持有;购买中发生相关税费40000元，全部款项以银行存款支付。

(2)乙公司2002年度实现净利润10000000元，并于2003年3月10日宣告分派现金股利6000000元。

(3)乙公司2003年度发生净亏损30000000元;2004年度实现净利润25000000元。

要求：根据上述资料编制相关会计分录。

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第5题

甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计

师事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负债人。

资料一：

（1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。

（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。

（3）20×8年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元＝6.8元人民币。

资料二：

甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：

20×8年12月31日账龄分析

20×7年12月31日账龄分析资料三：注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×8年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：

要求：

1.针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简单说明理由。

2.针对资料三中的审计说明（1）至（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相关表格内。

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第6题

根据上文，回答第 79～84 题甲公司2000年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的80%，甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。1.甲公司2000年度的有关资料如下：（l）甲公司于本年度7月1日购入由乙公司于同日经批准发行的3年期，到期还本、按年付息的债券一批，债券票面利率8%，债券总面值500万元，实际以银行存款支付价款 506万元。甲公司债券溢价采用直线法摊销。（2）甲公司于1月10日与丙公司签定股权转让协议，将持有乙公司的20%股权转让给丙公司，转让所得价款2150000元（不考虑相关税费），该款项已收存银行。（3）甲公司于1月用所产生的A产品向丁公司投资，占丁公司普通股股份的40%，A产品的账面价值和公允价值均为1600000元（不考虑增值税及其他相关税费）。投资时，丁公司的股东权益为4000000元。甲公司对丁公司股权投资采用权益法核算。2.乙公司2000年度的有关资料如下：（1）乙公司本年度7月1日经批准发行3年期、到期还本、按年付息的债券一批，票面利率8%，债券总面值1500万元，发行价格为1518万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行收入专门用于购建一新的生产车间厂房，该厂房完工日期为2001年7月1日。该公司债券溢价采用直线法摊销。（2）乙公司股东权益各项目的2000年年初数如下：项目年初数（元）股本 10000000资本公积 0盈余公积 200000未分配利润 100000（3）乙公司本年度实现税前利润3000000元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33%。（4）乙公司计算应缴所得税时发现：本年度取得投资收益100000元全部为债券投资收益，其中国库券利息收入50000元；经税务部门核定全年计税工资额为2000000元，当年实际发放的工资为1900000元。（5）乙公司本年度按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。（6）乙公司12月25日宣告按净利润的30%向股东分配利润。（7）乙公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台，确认的价值50000元（不考虑相关税费），已交付生产使用。3.丁公司的有关资料如下：丁公司2000年度实现净利润800000元。2000年12月25日董事会宣布分配现金股利，分配的现金股利总额为当年实现净利润的60%。该项现金股利的实际发放日为2001年1月 10日。根据上述有关资料，回答下列问题。第 79 题甲公司2000年度因购入乙公司债券需编制的会计分录为（）。

A.借：长期债权投资——债券投资（面值）5000000长期债权投资——债券投资（应计利息）60000贷：银行存款 5060000

B.借：长期债权投资——债券投资（面值）5000000长期债权投资——债券投资（溢折价）60000贷：银行存款 5060000

C.借：长期债权投资——债券投资（应计利息）400000贷：投资收益 380000长期债权投资——债券投资（溢折价）20000

D.借：应收利息 200000贷：投资收益 190000长期债权投资——债券投资（溢折价）10000

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第7题

甲公司为提高职工福利，设立一项设定受益计划，向所有在职员工提供统筹外补充退休金。甲公司2×15年有关设定受益计划资料如下：(1)2×15年1月1日补充退休福利设定受益义务现值的期初余额为860万元;(2)按照预期累计福利单位法计算出的归属于当年的服务成本为980万元;(3)改变设定受益计划从而导致设定受益计划义务的现值减少80万元;(4)由于财务假设变动产生的精算利得为15万元，由于经验差异产生的精算损失为12万元;(5)2×15年度福利支付金额为200万元。甲公司该项设定受益计划适用的折现率为10%。不考虑所得税等其他因素，甲公司该项设定受益计划2×15年应确认的职工薪酬金额为()万元。

A.897

B.983

C.986

D.1643

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第8题

根据材料回答1~4题：甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人，甲公司2010年、2011年长期股权投资业务等有关资料如下：(1)2010年1月1日，甲公司应收东方公司账款的账面余额为2 500万元，已计提坏账准备400万元。由于东方公司发生财务困难，甲公司与东方公司达成债务重组协议，同意东方公司以银行存款200万元、A设备和所持有的新源公司长期股权投资抵偿全部债务。根据东方公司有关资料，A设备的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的新源公司长期股权投资的账面价值为900万元，公允价值(等于可收回金额)为1 100万元。当日，甲公司与东方公司即办理完A设备的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的A设备作为固定资产核算，并准备长期持有所取得的新源公司股权(此前甲公司未持有新源公司股权，取得后，持有新源公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资)，此时新源公司的可辨认净资产的公允价值为11 000万元。(2)2010年3月2日，新源公司发放2009年度现金股利，甲公司收到60万元现金股利；2010年度，新源公司实现净利润900万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。(3)2011年1月5日，甲公司以银行存款2 500万元购入新源公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。2011年1月5日新源公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元。2010年12月31日甲公司对新源公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.900

B.960

C.1 100

D.1 130

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第9题

甲公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为3%。有关资料如下：(1)12

甲公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为3%。有关资料如下：（1)12

甲公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为3%。有关资料如下：

(1)12月5日，销售产品100件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.7万元，销售货款未收到;

(2)12月25日发生坏账损失4万元;

(3)12月28日收回前期已确认的坏账3万元，并存入银行;

要求：根据以上经济业务编制甲公司的会计分录(单位：万元)。

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第10题

甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额年初余额75 000万元本年增加20 000万元本年减少8 000万元年末余额87 000万元甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50％。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。

A.5 344万元

B. 5 367万元

C. 5 511万元

D. 5 534万元

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第11题

甲商业M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户XXX，甲商业银行M支行20

16年第四季度有关经营业务的收入如下：

(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6 491.44万元。

(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。

(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。

(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。