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[主观题]

ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目组负责

人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:

(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友,经H介绍,A注册会计师从其他企业筹得款项,成功举办个人专场演出。

(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友,1将甲公司职工集资建房的指标转让给B,B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所,担任甲公司办公室主任。

(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末,审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票,该股票每股市值为12元。

要求:

针对上述事项(1)至(6),分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁,并简要说明理由。

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第1题

ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表,审计工作底稿中与审计程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险,相关控制在20×7年度审计中经测试运行有效,因这些控
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第2题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日,A注册会计
师完成审计业务,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

要求:根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题:

(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。

(2)在归整审计档案后,A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题,并简要说明理由。

(3)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由,并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

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第3题

ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表,并委
派A注册会计师为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项:

(1)应邀投标时,ABC,会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。

(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。

(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求:

针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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第4题

ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审
计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:

(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友,经H介绍,A注册会计师从其他企业筹得款项,成功举办个人专场演出。

(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友,I将甲公司职工集资建房的指标转让给B,B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所,担任甲公司办公室主任。

(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末,审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票,该股票每股市值为12元。

要求:

针对上述事项(1)至(6),分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁,并简要说明理由。

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第5题

ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务,ABC会计
师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时,ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人,并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时,受到审计资源的限制,A注册会计师认为,自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师,非常熟悉甲公司情况,因此要求项目组不再了解甲公司及其环境,直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量,A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人,对整个审计业务的重大事项进行复核。

要求:

指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。

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第6题

ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人,根据
审计业务的要求,组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形:

(1)A注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元。

(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券,面值2 000元,即将到期。

(3)接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将,其调离项目组。

(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20 000股。

(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

要求:针对上述情形,分别判断是否对审计独立性构成威胁,并简要说明理由。

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第7题

请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,分别分析判断以下情形是否对ABC会计师事务所
的独立性产生不利影响,并说明简要理由。

(1) V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所20×8年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2×10年底支付。在此期间,

V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2) V公司由于财务人员短缺,20×9年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司20×9年度财务报表审计项目组。

(3) 甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司20×9年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司20×9年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4) 由于V公司降低20×9年度财务报表审汁赞刚近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不阿对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审计报告。

(6) ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。

(7) V商业银行以20×8年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会汁师事务所同意了V商业银行的要求,并与之签订了补充协议。

(8) A注册会计师持有V商业银行的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予同避。

(9) B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。B注册会计师未予同避。

(10) 由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

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第8题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表。遇到下列与审计报告相关的事项:(1)甲公司为ABC会计师事务所2018年新承接的业务。由于2017年营业收入存在重大错报,前任注册会
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第9题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与会计估计审计相关的部分内容摘录如下:(1)2018年末,甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债300万元
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第10题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘如录如下:(金额单位:万元)(1)2
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