第1题
A.2020年2月15日,董事会制订了2010年度股利分配方案
B.因2020年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额
C.B公司2019年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让
D.2020年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值
第2题
A.X公司2009年财务报表
B.X公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C.X公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量
D.X公司2009年利润表
第3题
A.3月25日发生火灾,损失重大
B.4月5日,H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大额商品
C.3月18日,法院判决Y公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款
D.3月31日,Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
第4题
A.解除业务约定
B.将相关情况告知治理层
C.直接根据该限制对财务报表的影响程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D.考虑这一事项对风险评估的影响以及是否可能实施替代审计程序以获取充分适当的审计证据
第5题
A.2006年1月18日得到通知,上年度应收丁公司的货款50万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备5万元
B. 2006年2月15日,法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元,应诉讼在上年末已确认预计负债80万元
C. 2006年3月31日,向会计师事务所支付2005年度财务报告审计费35万元.
D. 2006年3月2日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税23万元
E. 2006年4月1日收到客户退回的于2005年12月25日销售的设备1台,计40万元
第6题
第7题
第8题
A.要求X公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致
B.考虑以书面方式告知X公司董事会,并考虑征求律师意见
C.与治理层进行沟通
D.应当要求管理层更正其他信息
第9题
资产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 821 950 906 300 短期借款 250 000 50 000 交易性金融资产 15 000 交易性金融负债 应收票据 246 000 46 000 应付票据 200 000 200 000 应收账款 580 000 290 000 应付账款 975 800 975 800 预付款项 109 000 109 000 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 370 000 110 000 应收股利 应交税费 105 007 29 600 其他应收款 5 100 5 100 应付股利 132 008 存货 资料二:正丰公司的固定资产预计使用年限均不低于10年,预计净残值为0,均采用直线法计提折旧。2007年度会计资料显示,除12月份将已完工的A生产车间由在建工程转入固定资产以及发生了少量小额固定资产注销业务以外,正丰公司没有发生其他的固定资产增减业务。
资料三:注册会计师张敏、李平在临近审计工作结束时,对审计工作发现的问题进行了汇总,确认以下需要加以考虑的事项或情况:
(1)2007年10月9日,正丰公司销售给甲公司CT机4台,货款468万元已收到,并已确认主营业务收入400万元,相应结转了320万元的主营业务成本。2008年1月16日,甲公司使用部分后出现了严重的问题,按双方签署的合同约定将尚未使用的75%的CT机退回。正丰公司收到退货后已退回了相关的货款351万元,开具了红字增值税专用发票,>中减了1月份的销售收入和增值税。
(2)2007年12月,正丰公司以一项专利技术与乙公司的车床进行交换,会计人员在进行账务处理时将应计入换入固定资产入账价值的50万元计入到营业外收入科目的借方。
(3)2007年初,正丰公司以30万元的价格将该仓库和车间厂房整体出售给了丙公司(相应的营业税税率为5N),新的生产车间(A车间)已于2007年底竣工投入使用,新的成品仓库仍在兴建之中。已出售的仓库和车间的账面原值分别为30万元和2 6万元,预计净残值均为零,预计使用年限均为10年,均按直线法计提折旧。至出售时为止,已分别累计计提折旧15万元和13万元,相关的清理费用可以忽略。交易完成后,正丰公司管理层指示财务人员作了借记“累计折旧”28万元、贷记“营业成本”28万元的会计处理。出售固定资产所得的30万元作为董事会的活动费,交由行政管理人员小李保管,没有入账。
(4)2005年1月1日,正丰公司从丁公司赊购了少量特种金属材料,后来因丁公司破产清算完毕,致使款项10 000元无法支付。到2007年末为止,挂账时间已3年。正丰公司没有进行任何处理。(5)销售给戊公司的X光机一台23.4.万元(含税,增值税税率为17%)。双方签订安装调试后支付30%的货款;由于该X光机是新产品,试用半年性能稳定后,交付余款,否则退款。实际执行情况是,戊公司于2007年8月1日验收X光机并试用。正丰公司确认了20万元的主营业务收入,并结转了相应的主营业务成本15万元。
资料四:在审计工程中,注册会计师还遇到以下事项:
(1)2006年末,承建正丰公司A车间的J建筑公司以不按合同及时支付第二期工程款为由向当地人民法院提起诉讼。按合同约定,第三期工程款应于2007年12月底付清,但截止审计工作结束为止正丰公司仍未支付。J建筑公司以此为理由拒绝审计项目组成员进入施工现场观察工程物资和在建工程。(资产负债表中列示的在建工程和工程物资全部为A车间在建工程和工程物资)
(2)2008年1月16日,正丰公司的一辆原值20万元(预计净残值为0)、预计行驶80万公里、已实际行驶70万公里、按工作量法计提折旧的运输车辆因所装运的化工原料自燃而失火报废。因不符合保险条款的规定,保险公司拒绝赔偿,正丰公司决定诉诸法律。要求:(涉及计算的,如果有小数,四舍五入保留小数点后两位)
(1)在对销售与收款循环相关业务实施具体审计程序之前,注册会计师李平决定先对相关的财务报表项目实施分析程序。
请针对资料一,代注册会计师李平完成下列要求:
①为了实施分析程序,请选择四个主要的财务报表项目;
②基于所选择的项目,确定分析程序将要计算的基本比率(2006年、2007年度应收票。据占资产总额的比率;2006年、2007年应收账款占资产总额的比率;2007年度应收账款、应收票据与2006年相比的增长率;2006年、2007年度的毛利率),列示计算结果;
③根据②中的计算结果,分析并指出正丰公司可能存在的问题,简要说明原因;
④依据上述分析结论,确定注册会计师对正丰公司的销售业务的主要审计目标、应获取的主要审计证据和为此需要实施的主要实质性程序。
(2)按审计计划的要求,其他应收款和预付款项是正丰公司2007年度财务报表审计的重点审计领域,同时决定对应付票据、应付账款和长期应收款进行实质性程序,在具体分派这项工作时,注册会计师张敏、李平需要对助理人员郑华进行初步的逻辑性指导。假定你是注册会计师,请基于上述各项目年初余额与期末余额的具体情况以及逻辑关系,分析各项目是否可能存在异常。如认为存在异常,请简要说明理由。
(3)针对资料二,利用未审财务报表列示的固定资产类各项目之间的勾稽关系,判断固定资产原值项目的总体合理性,简要说明判断依据。
(4)针对资料三,指出注册会计师是否需要向正丰公司提出审计处理建议。需要提出审计调整建议的,请直接列示审计调整分录(编制审计调整分录时不考虑题目中说明的税种以外的税费以及损益结转,也不考虑对“所得税费用”及“利润分配”的影响)。
(5)针对资料四,回答下列问题:
①单独考虑事项(1),如果注册会计师最终未能进入施工现场实施观察,指出应出具何种意见类型的审计报告?
②单独考虑事项(2),如果注册会计师无法取得充分适当的审计证据,应出具何种意见类型审计报告?③假定项目组2008年1月20日实施了所有的审计程序,正丰公司于2008年1月20日接受了注册会计师提出的全部调整和披露建议,并于1月21日签署了财务报表,注册会计师按审计业务约定的提交审计报告日期(2008年1月22日)编写审计报告时,资料四中事项(1)引起的纠纷仍未解决,请代注册会计师张敏、李平确定应发表的审计意见的类型,并代为起草审计报告。
第10题
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司,2017年发生如下与长期股权投资有关业务:
(1)2017年1月1日,长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元,每股市价5元)作为对价,取得A公司拥有的甲公司60%的股权。在此之前,A公司与长江公司不存在任何关联方关系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元;为发行股票,长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费100万元。
2017年1月1日,甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元,与账面价值相同,相关手续于当日办理完毕,长江公司于当日取得控制权。
2017年3月10日,甲公司股东大会做出决议,宣告分配现金股利300万元。2017年3月20日,长江公司收到该现金股利。
2017年度甲公司实现净利润1000万元,因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元。期末经减值测试,长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。
(2)2017年7月1日,长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票,享有其有表决权股份的51%,能够控制其生产经营决策。取得时共支付价款540万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元,另外支付相关税费2万元。
2017年7月14日,长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。
2017年度,由于乙公司的经营业绩滑坡,期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试,确定其可收回金额为400万元。
要求:(1)根据资料(1),分析、判断长江公司合并甲公司属于何种合并类型,并说明理由。
(2)根据上述资料,编制长江公司在2017年度的会计分录。
第11题
A、少计2016年度的存货和应付账款
B、多计2016年度的存货和应付账款
C、虚增2016年度的利润
D、虚减2016年度的利润