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题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是（）。

A.居民企业在境外错缴的企业所得税款

B.居民企业在境外分支机构实际缴纳的企业所得税

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息

D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿税款

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发布时间：2023-01-18

更多“下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是（）。”相关的问题

第1题

下列关于所得税税额抵免的税收处理中，正确的是（）。

A.属于境外所得税法律及相关规定适用错误而且企业不应缴纳而错缴的税额，企业应向境外税务机关申请予以退还，而不应作为境外已交税额向中国申请抵免企业所得税

B.根据中国政府与其他国家（地区）政府签订的税收协定（或安排）的规定不属于对方国家的应税项目，却被对方国家（地区）就其征收的企业所得税，可以在中国申请抵免企业所得税

C.企业就境外所得在来源国纳税时适用税率高于税收协定限定税率所多缴纳的所得税税额，可以在中国申请抵免企业所得税

D.对可抵免的企业所得税税额，若是税收协定非适用所得税项目，或来自非协定国家的所得，无法判定是否属于对企业征收的所得税税额的，不应作为境外已交税额向中国申请抵免企业所得税

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第2题

甲公司作为我国的居民企业，2021年度境内应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在AB两国设有分支机构（已缔结避免双重征税协定）。2021年，按照我国《企业所得税法》计算两国分支机构应纳税所得额分别为100万元，80万元。2021年，该企业两国分支机构分别依据A国、B国的税法计算并缴纳所得税20万元和16万元。企业历年来只有这两处境外所得。其他相关资料：企业采用“不分国不分项”方式抵免，无其他需调整事项。企业已预缴税款为0。根据上述资料，回答下列问题：（1）企业全部境外扣除限额为（）万元。

A.36

B.40

C.45

D.46

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第3题

下列各种情况中，企业应该向境外税务机关申请予以退还税额的是（）。

A.企业就境外所得在来源国纳税时适用税率高于税收协定限定税率所多缴纳的所得税税额

B.按照我国相关规定，已经免征的境外所得负担的税款

C.属于境外所得税法律及相关规定适用错误而且企业不应缴纳而错缴的税额

D.不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的所得税税额

E.根据中国政府与其他国家（地区）政府签订的税收协定（或安排）的规定不属于对方国家的应税项目，却被对方国家（地区）就其征收的企业所得税

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第4题

下列关于境外所得税抵免的说法中，正确的是（）。

A.企业选择的抵免方式一经选择，10年内不得改变

B.间接抵免的适用范围为居民企业从其符合规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得

C.企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的，可以无期限向后抵免

D.企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税，虽属于企业所得税性质的税额，但因名称不为企业所得税，所以不可纳入可抵免境外所得税税额范围

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第5题

下列各项不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

B.对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除

C.在一般性税务处理下，债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

D.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额

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第6题

下列关于各项境外所得税优惠的说法中，正确的是（）。

A.以境内、境外指标申请并经认定的高新技术企业，在计算境外抵免限额时，按照25%的税率计算境内外应纳税总额

B.企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税，虽属于企业所得税性质的税额，但因名称不为企业所得税，所以不可纳入可抵免境外所得税税额范围

C.居民企业以其拥有的资产或股权向其10%直接控股的境外（包括港澳台地区）企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

D.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税

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第7题

下列关于境外所得税收抵免管理的各项中，正确的是（）。

A.直接抵免的适用范围为居民企业从其符合规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得

B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内机构的盈利

C.如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额未超过企业盈利额部分，按规定的期限5年内进行亏损弥补

D.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

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第8题

某居民企业2021年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在AB两国设有分支机构（已缔结避免双重征税协定）。2021年，按照我国《企业所得税法》计算两国分支机构应纳税所得额分别为50万元，30万元。2021年，该企业两国分支机构分别依据A国、B国的税法计算并缴纳所得税10万元和9万元。企业历年来只有这两处境外所得。其他相关资料：企业采用“分国不分项”方式抵免，无其他需调整事项。企业已预缴税款为0。根据上述资料，回答下列问题：（1）A国扣除限额为（）万元。

A.7.5

B.9

C.10

D.12.5

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第9题

2017年1月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算[“分国(地区)不分项”]，或者不按国(地区)别汇总计算[“不分国(地区)不分项”]其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，()内不得改变。

A.1年

B.2年

C.5年

D.3年

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第10题

我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2021年该企业申报的境内所得为4000万元。境外所得相关涉税资料如下：（1）甲国分公司按该国税法计算的经营所得为180万元，该国企业所得税税率为20%，该分公司享受了该国减半征收所得税的优惠。按我国税法确认的销售收入500万元，销售成本300万元。（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。（注：本题不考虑分公司预提所得税和税收饶让的影响，该居民企业适用25%的企业所得税，无纳税调整金额，境外已纳税额选择不分国不分项抵免方式）根据上述资料，回答下列问题：（1）2021年该居民企业来源于分公司经营所得的可抵免税额是（）万元。

A.18

B.20

C.36

D.40

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第11题

企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，企业应该选择的换算汇率是（）。

A.按该项境外所得在境外缴纳所得税当月的人民币汇率中间价进行计算

B.按该项境外所得在境外缴纳所得税时的人民币汇率中间价进行计算

C.按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算

D.按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算

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