资料:M公司为生产加工企业,从2007年初开始生产加工甲产品和乙产品。2007年发生部分经济业务如下:
第1题
第2题
根据下述资料,回答下列 79~84 题:
甲公司为2005年发行A股的上市公司,2007年开始执行《企业会计准则》,甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行《企业会计准则》,2007年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2006年10月20日购买的8公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2006年末市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年,出租时,该建筑物的成本为2 000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2006年末公允价值为3 000万元。按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年末存在的其他事项如下:
(1)2006年12月31日,甲公司应收账款余额为4 000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的x产品提供3年免费售后服务。甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4 100万元购入面值4 000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6 000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日,甲公司存货的账面余额为2 600万元,存货跌价准备账面余额300万元。税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下:
(1)2007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为1 995万元,发生的相关税费5万元,2007年12月31日该基金的公允价值为3 100万元。
(2)2007年5月,将2006年1o月20日购买的8公司股票出售50万股,取得款项560万元,2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同,约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2 850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6 000万元,坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3 000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5 000万元。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
第 79 题 假定暂不考虑所得税的调整,则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为()
A.借:投资性房地产——成本 3 000
贷:固定资产 1 900
盈余公积 110
利润分配——未分配利润 990
B,借:投资性房地产——成本 1 900
累计折旧100
贷:固定资产 2 000
C.借:投资性房地产——成本 3 000
累计折旧100
贷:固定资产 2 000
盈余公积110
利润分配——未分配利润 990
D.借:投资性房地产——成本 3 000
累计折旧100
贷:固定资产 2 000
资本公积1100
第3题
A.由安全生产机构N负责
B.由M公司负责
C.由C县安全生产监管部门负责
D.由C县建材城的物业公司负责
第4题
第5题
A.将工具的定置管理等台账从“现场管理”要素台账中移出
B.将隐患排查治理台账归到“现场管理”要素台账
C.将13t液氨储罐台账从“现场管理”要素台账中移出
D.将安全生产现状评价资料归到'现场管理”要素台账
第6题
1.销售应税产品调和油取得不含税收入10000万元;销售免税产品(花生油)取得不含税收入3500万元;
2.应税产品销售成本4000万元;免税产品成本为1000万元;
3.应税产品销售税金及附加200万元;免税产品税金及附加50万元;
4.销售费用2000万元(其中符合条件的广告及宣传费支出1600万元,赞助支出100万元);
5.财务费用200万元;
6.管理费用1200万元(其中业务招待费100万元;应税和免税新产品研发费用30万元;职工教育费实际支出25万元;拨缴工会经费30万元);
7.“投资收益”60万元(投资于非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益50万元,国债持有期间的利息收入10万元);
8.营业外支出800万元(其中公益性捐赠支出100万元,非公益性捐赠50万元,合同违约金支出20万元);
9.资产减值损失200万元(本年度计提存货跌价准备);
10.全年提取雇员工资1000万元(不含管理人员),当年实际发放800万元;福利费支出(不含管理人员)150万元;
11.2008购买节能节水设备100万元,符合从当期应纳税额中抵免。
期间费用无法分清的按照项目收入在应税项目和免税项目之间进行分配。假设除上述资料所给内容外,无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。
要求:计算应纳所得税额(小数点后面保留两位)
第7题
A.0
B.100
C.200
D.300
第8题
(1)从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克,成本总额为560000元。原材料在开始生产时一次性投入。
(2)本月共发生职工薪酬285000元,其中车间生产人员薪酬270000元,车间管理人员薪酬15000元。
(3)本月车间发生费用60000元,其中计提固定资产折旧45000元,支付车间用房4日常维修费15000元。
(4)N产品采用约当产量法计算完工产品与月末在产品成本。月末N产品完工180件,在产品100件,在产品完工程度按20%计算。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答如下问题。
根据期初资料和资料(1),下列各项中关于该企业本月分配直接材料成本的计算结果正确的是()。
A.N产品应分担的直接材料成本为224000元
B.M产品应分担的直接材料成本为360000元
C.N产品应分担的直接材料成本为200000元
D.M产品应分担的直接材料成本为336000元
第9题
A.6 660
B.6 000
C.5 880
D.6 780
第10题
A.0%
B.6%
C.13%
D.16%
第11题
该企业本月发生如下业务:
(1)8日,从外地采购M材料16 000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为1 690 000元,销货方代垫运杂费2 000元(不考虑增值税),材料尚未收到。根据货款、增值税及代垫运杂费的金额,该企业签发一张为期三个月的商业承兑汇票。
(2)16日,本月8日从外地购入的M材料已运到,验收时实际数量为15 920千克,经查实短缺的80千克材料为定额内合理损耗。
(3)18日,从本市购人N材料8 080千克,增值税专用发票上注明的材料价款为646 400元,企业已用银行存款支付材料款及增值税,材料已验收入库。
(4)20日,从外地购入N材料2 500千克,增值税专用发票上注明的材料价款为220 000元,材料尚未运到,货款及增值税已通过银行汇出。
(5)25日,企业从外地购人M材料500千克,材料已验收入库,但发票等单据尚未收到,货款未付。
(6)31日,本月25日购人并验收入库的材料,发票等单据仍未收到。
(7)结转本月收入材料的材料成本差异。
(8)本月份基本生产车间生产产品耗用M材料14 000千克,车间一般耗用N材料200千克,管理部门耗用N材料800千克。
(9)本月份在建工程领用N材料2 000千克,该材料的增值税应由在建工程负担,按材料实际成本和规定的增值税税率17%计算。
(10)本月份销售M材料3 000千克,每千克售价120元(不含应向购买者收取的增值税),销售价款及收取的增值税已收存银行。
(11)本月份用M材料2 000千克向抚顺公司投资,材料的公允价值为每千克120元。计税价格等于公允价值,增值税税率为17%。
要求:
(1)根据资料计算甲类材料本月材料成本差异率。
(2)根据资料编制有关的会计分录(“应交税费”科目应列出明细科目及专栏)。
(3)计算甲类材料月末库存材料的实际成本和期末资产负债表中甲类材料应计入“存货”项目中的金额。