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[主观题]

甲公司为上市公司,适用的企业所得税税率为25%,相关资料如下:(1)甲公司2020年末的普通股股数为6000万股,2021年3月31日,经公司股东大会决议,以2020年末公司普通股股数为基础,向全体股东每10股送红股2股,2021年9月30日又增发普通股300万股,除以上情况外。公司2021年度没有其他股份变动事宜。(2)甲公司2021年平均资产总额为80000万元,平均负债总额为20000,净利润为12000万元,公司2021年度股利支付率为50%,并假设在2021年末以现金形式分配给股东。(3)2022年初某投资者拟购买甲公司股票,甲公司股票的市场价格为10元/股,预计未来两年的每股股利均为1元,第三年起每年的股利增长率保持6%不变,甲公司β系数为1.5,当前无风险收益率为4%,市场组合收益率为12%,公司采用资本资产定价模型计算资本成本率,也即投资者要求达到的必要收益率。(4)复利现值系数表如下:要求:(1)计算甲公司的如下指标,①2021年净资产收益率;②2021年支付的现金股利。(2)计算甲公司的如下指标,①2021年基本每股收益;②2021年每股股利。(3)基于资本定价模型,计算2022年初的如下指标:①市场组合的风险收益率;②甲公司股票资本的成本率;③甲公司股票的每股价值。并判断投资者是否应该购买甲公司股票。

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第1题

甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元,来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币,下同) ,该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知,甲公司适用的企业所得税税率为25%。已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清繳2016年企业所得税时,应补缴的税款为()万元。(2017年)

A.45

B.70

C.42.50

D.30

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第2题

2014年,甲公司将其拥有的一项非专利技术转让给乙公司,取得转让价款1200万元,转让当日该非专利技术账面成本为450万元(等于计税基础),转让过程中支付相关税费65万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他事项,甲公司2014年应纳企业所得税为()万元。

A.85.625

B.23.125

C.171.25

D.0

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第3题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率均为25%,采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%提取法定盈余公积。2020年度的财务报告于2021年1月10日编制完成,批准报出日为2021年4月20日,2020年度的企业所得税汇算清缴工作于2021年5月31日完成。1月20日,因当地发生地震而造成公司生产车间某设备毁损。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(税法采用年限平均法计提折旧,预计使用年限和净残值与会计相同),自2018年12月投入使用,按双倍余额递减法计提折旧,预计净残值率为10%,未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予50万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由甲公司自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。对于上述事项,下列会计分录中,正确的是()。

A.借:以前年度损益调整 69.6累计折旧 130.4贷:固定资产 200

B.借:其他应收款 50营业外支出 19.6累计折旧 130.4贷:固定资产 200

C.借:固定资产清理 69.6累计折旧 130.4贷:固定资产 200

D.借:应交税费——应交所得税 14贷:递延所得税资产 14

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第4题

甲公司拟发行可转换债券,当前等风险普通债券的市场利率为5%,权益成本为7%,甲公司适用的企业所得税税率为20%,要使发行方案可行,可转换债券的税前资本成本的区间为()。

A.4%~7%

B.5%~7%

C.4%~8.75%

D.5%~8.75%

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第5题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年4月20日完成。甲公司2012年度财务会计报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出,实际对外公布日为2013年4月30日。甲公司内部审计部门在2013年1月发现2012年一份尚未履行合同:2012年11月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销销售合同,约定在2013年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售l00箱A产品;乙公司应预付定金40万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2012年l2月31日,甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司2012年将收到的乙公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:借:银行存款 40贷:预收账款 40则甲公司下列处理正确的是()。

A.调整减少2012年度资产负债表中未分配利润的金额为27万元

B.调整减少2012年度利润表中所得税费用7.5万元

C.调整增加2012年度利润表中营业外支出40万元

D.调整增加2013年度当期损益22.5万元

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第6题

甲公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为13%,2×19年适用的所得税税率为15%,从2×20年起适用的所得税税率为25%。2×19年年初因广告业务宣传费超过税前扣除限额400万元确认递延所得税资产60万元。甲公司2×19年实现会计利润3162.5万元,在申报2×19年度企业所得税时涉及以下事项:(1)2×19年1月1日,甲公司出资380万元取得乙公司20%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。2×19年,乙公司实现净利润100万元,其他综合收益增加40万元(已扣除所得税影响),甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。(2)甲公司2×19年发生研发支出800万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为200万元,资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×19年10月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)2×19年6月30日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量,当日该写字楼的公允价值为6000万元。该写字楼系2×17年12月30日购入,取得时成本为6000万元,会计和税法均采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为0。2×19年12月31日,该写字楼的公允价值为5800万元。(4)2×19年度,甲公司发生广告业务宣传费100万元,税法规定,企业发生的广告业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×19年度销售收入为2000万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。要求:(1)根据资料(1)、资料(2),分别确定各交易或事项截至2×19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。(2)根据资料(3),计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额,并编制相关会计分录。(3)根据题干和资料(4),计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产的发生额,并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税。
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第7题

甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税率为13%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明,甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5%%的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2019年度所得税汇算清缴于2020年4月8日完成。甲公司2019年度财务报告于2020年3月31日经董事会批对外报出。2020年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项;(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2019年10月4日购入的一批商品,同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2020年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。(2)2月25日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2019年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。(4)3月5日,甲公司发现2019年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至2019年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月28日,甲公司董事会提出利润分配方案,决定分配现金股利210万元。要求:(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项中哪些属于调整事项。(2)对于上述调整事项,编制有关调整会计分录。(3)填列甲公司2019年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示,结果保留两位小数)

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第8题

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2×20年年度财务报表批准报出日为2×21年4月15日。2×21年2月10日,因客户信用状况恶化,实际发生坏账损失,甲公司转销了2×20年计提的坏账准备100万元。假定按照税法规定,允许扣除实际发生的坏账损失,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2×20年年度财务报表项目产生的影响有()。

A.应收账款减少100万元

B.递延所得税资产减少25万元

C.所得税费用增加25万元

D.应交税费减少25万元

E.应收账款增加100万元

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第9题

2×17年12月31日,甲公司购入乙公司80%的股权,形成非同一控制下的企业合并。2×18年12月,甲公司向乙公司现销一批商品,不含增值税的销售价格为1000万元,销售成本为800万元。乙公司购入商品当年未实现对外出售,年末存货的可变现净值为900万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×18年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为()万元。

A.2.5

B.0

C.25

D.50

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第10题

甲公司2×22年度利润总额为1300万元,当年因其他权益工具投资公允价值变动确认递延所得税资产增加25万元,因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加125万元,因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的有()。

A.甲公司2×22年度所得税费用为325万元

B.甲公司2×22年度应交所得税为500万元

C.因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用

D.因固定资产折旧转回递延所得税负债会减少所得税费用

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第11题

2×22年1月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元。2×22年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是()。

A.金融资产计税基础为996万元

B.应确认递延所得税资产24万元

C.应确认递延所得税负债24万元

D.金融资产初始入账价值为1000万元

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