第1题
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
2018年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(2)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票。
ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(3)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(4)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2018年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(5)2018年2月25日,ABC会计师事务所接受日公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第2题
第3题
第4题
A.助理人员张某的丈夫李总工程师5年来一直担任B公司重大工程项目的现场技术总监
B.注册会计师刘某的母亲半年前刚担任X公司本届董事会的董事长,但其负责的工作内容与财务无关
C.注册会计师马某2004年在X公司担任建筑材料采购工作,在马某调往甲所工作后,其女友已晋升为X公司采购处处长
D.注册会计师高某的父亲是一家上市公司主管财务的副董事长,X公司2004年起承接了该公司一项工期为3年的重大建筑工程项目
第5题
(1)A注册会计师就管理层确认的某项预计负债作出了区间估计,该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额。管理层确认的预计负债处于该区间内,A注册会计师据此认可了管理层确认的金额。
(2)2018年末,管理层对某项应收款项全额计提了坏账准备。因2019年全额回收该款项,管理层转回了相应的坏账准备。A注册会计师据此认为2018年度财务报表存在重大错报,要求管理层更正2019年度财务报表的对应数据。
(3)管理层编制盈利预测以评价递延所得税资产的可回收性。A注册会计师向管理层询问了盈利预测中使用的假设的依据,并对盈利预测实施了重新计算,结果满意,据此认可了管理层的评价。
(4)2018年末,甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债400万元,A注册会计师做出的点估计为600万元,管理层将预计负债调整至550万元,A注册会计师将未调整的50万元作为错报累积。
(5)A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险,在了解了相关内部控制后,对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序,结果满意,据此认可了管理层计提的金额。
要求:根据上述资料,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
第6题
A.在强调事项段中说明对应数据审计范围已不受限
B.不在审计报告中提及之前发表的保留意见
C.在意见段中指明应收账款期初余额可能存在错报
D.因应收账款的对应数据审计范围受到限制而发表保留意见
第7题
第8题
(1)甲公司2019年年末通过向乙公司销售一批金额重大的存货实现扭亏为盈,A注册会计师实施了审计程序无法证实甲乙公司之间是否存在关联关系,鉴于该事项构成对本期财务报表审计最为重要的事项,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注。
(2)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2019年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计、发表的意见类型及其出具的审计报告的日期。
(3)丙公司2018年度财务报表中存在重大错报,丁公司管理层在编制2019年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2018年度财务报表重新出具审计报告,拟在2019年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述事项。
(4)A注册会计师实施审计程序后,认为戊公司管理层运用持续经营假设编制财务报表适当,但存在重大不确定性,戊公司管理层未在财务报表中进行相关披露。A注册会计师拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注。
(5)甲公司2019年初开始使用新的ERP系统,因系统缺陷导致2019年度成本核算混乱,审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。A注册会计师认为审计范围虽然受到了限制,但是影响并不广泛,拟出具保留意见的审计报告。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第9题
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2004年度会计报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行行签订了业务约定书。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。