第1题
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表: 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 (1) 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元货物属实,但款项已于2001年12月25日用支票支付 (2) 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2001年12月28日将货物退回 (3) 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售 (4) 82 丁 900000 2002年1月18日 采用分期付款方式购货900000元,根据购货合同,已于2001年12月25日首付300000元 (5) 134 戊 600000 因地址错误,被邮局退回 ――要求:针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
第2题
(1)、由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户,彼此长期合作达5年,基于建立起来的合作关系,2004年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度会计报表审计服务;
(2)、田娜于1998年至2002年在红杜公司担任财务部负责人,2002年5月之后进入顺达会计师事务所,并专职从事审计工作,并于2004年8月取得注册会计师资格;同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2004年年度会计报表审计的委托,顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉,拟委派田娜对该公司进行审计;
(3)、赵朋曾在立时达咨询公司任职,并担任红杜公司的高级会计顾问,2002年转入顺天会计师事务所,顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识,容易沟通,因此委派赵朋担任主审注册会计师;
(4)、顺达会计师事务所由于业务发展需要,并考虑到彼此之间的业务合作关系,2003年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保,红杜公司答应并签订了三方协定;
(5)、红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟;
(6)、基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平,红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训
第3题
(1)审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)1997年3月5日,北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权,应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏帐准备的比例由1995年度按应收帐款年末余额的3‰提高至5‰。
(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时,发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元,但ABC股份有限公司未作调整。
(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备,已入帐,当月由管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。
要求:
①针对上述第(1)种情况,王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?(请直接将答案写在第(1)种情况下面的空白处。)
②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;并针对上述第(2)种情况,应对ABC股份有限公司提出何种建议?(请直接将答案写在第(2)种情况下面的空白处。)
③针对上述第(3)、(4)、(5)种情况,王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议,应列示调整分录。(请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。)
④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况,并假定ABC股份公司均未接受调整建议,请代王豪、李民续编如下审计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们接受委托,审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
东方会计师事务所(公章) 中国注册会计师 王豪(签章)
中国?北京 中国注册会计师 李民(签章)
报告日期:1997年3月10日
第4题
A.承担保险责任,给付保险金22.5万
B.承担保险责任,给付保险金27.5万
C.不承担保险责任,因责任期限未届满
D.承担保险责任,给付保险金50万
第6题
北方公司2006年度未经审计的资产负债表中列示的资产总额为2150万元,负债总额为960万元,未经审计的利润表表明的利润总额为237万元;北方公司适用的所得税税率为33%。
北京达州会计师事务所接受了北方公司2006年度财务报表及其合并报表的审计委托,指派注册会计师王华作为该审计项目的负责人。审计小组于2007年3月初开始实施外勤审计工作。
根据以往经验、,王华确定了北方公司财务报表层次的重要性水平为100万元。在审计过程中,王华发现了以下需要加以考虑的情况。
资料一:
(1)北方公司会计政策规定对应收款项按账龄计提坏账准备,对其他应收款按余额的l0%计提坏账准备。
北方公司未经审计的资产负债表显示,其2006年l2月31日应收账款项的目余额为2000万元,计提的坏账准备为70万元。其他应收款项目的列示余额为40万元,计提的坏账准备为4万元。假设应收账款和其他应收款对应的坏账准备期初余额为0。应收账款的账龄构成及计提坏账准备的比例如下:
账龄 应收账款余额(万元) 计提坏账准备的比例
1年以下 1200 10%
1—2年 400 15%
2—3年 300 20%
3年以上 100 30%
合计 2000
(2)资产负债表列示的应付账款项目为贷方余额1000万元。应付账款明细资料显示,其中有l0万元为北方公司2002年2月份应付D公司的材料采购款。经查,北方公司于2002年1月以赊购方式从D公司取得材料并验收入库后因D公司突然人去楼空,导致迄今无法支付。经向相关部门查询得知,D公司已于2006年末解散。
(3)预收账款及预付账款的明细资料如下:
预收账款 预付账款
客户 预收金额(万元) 客户 预付金额(万元)
A公司 210 E公司 415
B公司 -30 F公司 50
C公司 20 G公司 -20
合计 200 合计 445
其中,预收B公司的借方余额30万元系2006年7月收到B公司的100万元预付款后发货出l30万元产品而产生的;预付F公司的50万元借方余额系2006年2月预付给F公司的W材料采购款,但f公司因转产已不再生产w材料。
(4)北方公司于2006年l2月份销售给其全资子公司K公司一台电子设备,作为K公司的固定资产。该设备销售价格为585万元(含税,增值税税率为17%),成本为400万元已结转。
资料二:
(1)王华在审查北方公司的投资业务时,注意到北方公司于2006年1月1日以货币资金方式向C公司投资500万元,取得了C公司当时可辨认净资产公允价值2000万元的30%,计600万元,北方公司规定对此笔业务的差额100计入到资本公积科目。王华通过实施函证程序,确认2006年C公司实现了480万元的净利润,但在检查北方公司的对此笔业务的会计处理时,发现北方公司财务人员实际上采用的是成本法。
(2)北方公司于2005年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元的预计负债。2006年5月,高级人民法院终审裁定,北方公司应承担的赔偿总额为1000万元。北方公司据此确认了2006年度的营业外收入2000万元。
(3)2006年末,为扩大生产规模,北方公司董事会决定接受Y公司的投资,吸纳Y公司为其控股股东。Y公司向北方公司投资共计600万元,具体内容包括价值200万元的原材料和已办理实物交接手续但无须办理过户手续的生产设备若干,其中,生产设备的原值为600万元,预计净残值为零,预计使用年限为6年。投入时Y公司已按年限平均法计提了200万元的累计折旧,双方商定的价值为400万元。相关的增资审验手续已于2007年12月28日办理完毕。
王华对北方公司存货实施监盘程序及对固定资产实施观察程序后,发现存货和固定资产均存在严重的账实不符情况。经询问北方公司管理层得知,Y公司于2006年1月底经北方公司管理层及太鑫公司同意,在未办理任何手续的情况下将其所投入的200万元原材料和全部固定资产运回本公司使用。对此项材料及固定资产减少的情况,北方公司既未在材料明细账上作任何记录,也未对固定资产作注销处理。同时,北方公司既不能证实此事项属于委托加工,也不能证实属于固定资产出租,但2006年末,北方公司仍对该项固定资产计提了100万元折旧。注册会计师曾就此事项多次与Y公司联系,均未得到任何实质性答复。
要求:
(一)分别针对资料一中所述的每种情况,指出北方公司的处理是否符合企业会计准则或会计制度的相关规定,如认为符合的,请直接说明结论;如认为不符合的,请简要说明理由,其中,需要提请北方公司调整财务报表的,请直接列示审计调整分录(无须考虑相关的税费和损益结转,也不考虑调整对所得税的影响。下同)。
(二)根据资料二,回答下列问题:
(1)针对情况(1)中北方公司对长期股权投资采用的核算方法,注册会计师应提请其进行何种审计调整?列示相关的调整分录。
(2)针对情况(2),叙述相关的会计制度规定,指出北方公司的会计处理是否符合规定;注册会计师是否需要建议北方公司调整财务报表?如需要,请列示审计调整分录。
(3)针对情况(3),提出适当的审计处理建议;
(4)在一般情况下,为查找被审计单位是否存在未作账务处理的固定资产减少业务,注册会计师应实施哪些审计程序?
(三)假定除以上情况外,北方公司不存在其他错报。回答下列问题:
(1)如果北方公司全部接受了注册会计师所提的审计建议,请代为确定北方公司经审计的资产总额和利润总额。
(2)分别单独考虑每种情况,假定北方公司拒绝了针对每个事项所提出的审计建议,请指出注册会计师应发表的审计意见类型。
(3)综合考虑所有情况,假定北方公司全部拒绝了注册会计师所列示的审计调整建议,请代注册会计师确定应发表的审计意见类型。
(4)假定北方公司接受了注册会计师提出全部审计建议,但到审计报告日为止北方公司仍未对与Y公司相关的事项给出进一步答复,请代注册会计师确定审计意见的类型,简要说明原因。如果相应的审计报告中含有说明段或强调事项段者,请代为起草该段落。
第7题
第9题
A.注册会计师李某取得客户授权对外披露该客户的有关信息
B.注册会计师王某在其所在事务所与甲客户的业务约定终止后,将其执行中获知的甲客户的信息告知他人
C.注册会计师赵某向主管财政部门报告所发现的乙公司的违法违规行为
D.注册会计师魏某在审计某上市公司期间获知该上市公司财务状况良好,股票有望升值,随即告知其妻大量买入该公司股票
第10题
A.按照独立审计准则进行会计报表审计,并不能保证发现所有的错误与舞弊,王豪并无过失
B.王豪所提供的服务是会计报表审计,不是对错误与舞弊的专门审讨
C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制,王豪本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊,是华海公司管理当局的责任