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[多选题]

接上题,假定ABC公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后,需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中,正确的是()。

A.如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报,周某应当发表无保留意见

B.周某在汇总会计报表层次错误金额时,应加上前期遗留且继续影响本期的

C.如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误,但拒绝调整A中的错误,周某可能出具无保留意见,也可能出具保留意见

D.汇总短期投资项目的错误金额时,周某确定的建议调整金额为12万元

答案
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第1题

假定注册会计师周某确定的ABC公司2005年度会计报表层次重要性水平为100万元,对于ABC公司2005年度发生的()事项,如果ABC公司在会计报表中进行了适当处理,注册会计师无须在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

A.由于应收账款项目中有300万元的款项无法函证,也无法实施替代审计程序,注册会计师认为应收账款项目的金额无法确定,且金额重大

B.ABC公司2005年10月份发生火灾,损失严重。ABC公司估计的损失金额为200万元,但保险公司估计损失金额为190万元,双方无法协商一致

C.2006年2月起,ABC公司持有Z公司价值1000万元的股票市价下跌,虽然ABC公司做出了迅速反应,于下跌当天即予抛售,但仍然损失了300万元。如在外勤结束日2月20日抛售,损失的金额可能达到800万元

D.ABC公司于2005年10月起诉H公司违反了合作协议,要求其赔偿150万元,法院将于2006年5月宣布裁决结果

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第2题

青石股份有限公司(以下简称青石公司)是我国辽宁岫岩的一家以开采、加工和销售玉石为主营
业务的上市公司。该公司注册资本为8000万元,2006年末资产总额为25000万元,该年度的净利润为6000万元。 2002年以来,青石公司的年度财务报表一直由中天华正会计师事务所审计。2006年6月,在与青石公司续签当年财务报表审计业务约定书后,中天华正事务所决定派注册会计师陈华、周琳继续担任该项审计业务的项目经理,并由事务所的合伙人张宇复核审计报告。 2007年1月10日,陈华、周琳及审计小组其他成员进驻青石公司开始审计,于1月20日结束外勤工作。现正在整理审计工作底稿,以便与青石公司管理当局沟通。陈华、周琳确定的青石公司2006年度财务报表层次的重要性水平为400万元。

下面是与本审计项目相关的基本情况。

(1)青石公司自2004年以来,一直按照应收账款年末金额10%的比例计提坏账准备。2006年年初以来,受市场疲软、竞争加剧等不利因素的影响,产品销路不畅,货款回收较慢,大部分应收账款的账龄均超过18个月。为更好地反映实际情况,财务部门负责人在编制2006年度财务报表时,将坏账准备的计提比例提高到了20%。由于尚未得到公司决策机构的批准,财务部门尚未将这一变更在财务报表附注中披露。

(2)2006年10月,青石公司的重要客户甲公司因经营不善而宣告破产。多年来,甲公司每年从青石公司购买的玉器占青石公司的每年销售总量的40%。虽然清算后青石公司已收回甲公司所欠货款的绝大部分,但销售人员认为这一事项很可能对青石公司的销售造成长期的不利影响。据了解,乙公司有意接替甲公司成为青石公司重要客户,双方正为此进行谈判。

(3)2006年1月,青石公司为开发新的玉产品,决定筹资建造厂房。当月15日,经批准发行了价值为3600万元的公司债券。相关契约规定,青石公司不得用2007年1月1日后的利润支付红利。

(4)青石公司一座账面原值为1000万元、已提折旧580万元、账面净值为420万元的厂房由于开山放炮震动等原因已出现裂缝,已被鉴定为危房,青石公司已决定按当地劳动安全管理部门的要求近期拆除该车间,但公司财务部门以折旧尚未计提完为由未进行相关会计处理。

(5)检查2006年度营业外收入科目贷方记录的一笔金额为827万元的业务时,发现该笔收入系由一笔挂账4年的应付账款转来。经查,青石公司于2002年2月由国外购人一套价值100万美元的矿山采掘设备,但因该国发生战乱而与供应商失去联系。青石公司于2006年末作了借记应付账款、贷记营业外收入的会计处理。

(6)外勤审计结束前,注册会计师发现当地环保、矿产资源及林业部门正对青石公司进行调查,确定开采石料对当地生态的影响。经了解,由于青石公司自2006年8月份起毁林开矿,相关部门在多次警告无效后已立案调查。按我国相关法规,青石公司很可能因此而被罚款100至1000万元。由于相关部门的调查尚未形成最终结论,到复核审计工作底稿时为止,尚无法预计罚款的具体金额。

要求:

(一):2007年初,中国注册会计师业务质量控制准则开始实施。中天华正会计师事务所为此专门指定了注册会计师张某具体负责落实该准则的实施。注册会计师张某正在按该准则中“客户关系和具体业务的接受与保持”的要求考虑青石公司的诚信,以确定是否没有信息表明青石公司缺乏诚信。

请回答:

(1)按业务质量控制准则中“客户关系和具体业务的接受与保持”的要求,除了应当考虑青石公司的诚信情况外,还应从哪些方面加以考虑。

(2)在考虑青石公司的诚信情况时,主要应考虑哪些事项?

(3)指出在一般情况下,注册会计师可以通过哪些途径评价青石公司的诚信情况。

(二):2007年初,在新的审计准则和会计准则同时开始在全国范围内实施。由于新的审计准则突出强调了风险导向审计,中天华正会计师事务所要求陈华、周琳按相关审计准则的要求对青石公司实施风险评估,并基于评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

请回答:

(1)陈华、周琳应当实施哪些风险评估程序,以了解青石公司及其环境;

(2)根据上述情况,具体指出最有可能导致青石公司存在重大错报风险的三个方面。

(三):请逐一单独考虑上述每种情况,指出陈华、周琳应向青石公司提出何种审计建议?需要建议青石公司进行调整的,请直接列示审计调整分录(编制审计调整时无须考虑相关税费和损益结转,也不必考虑对当年利润分配的影响)。

(四):分别单独考虑情况(2)、(3)、(4)、(5)、(6),假定青石公司接受了审计建议(如果有),指出陈华、周琳分别应发表何种类型的审计意见。

(五):假定青石公司只存在(4)、(6)两种情况,请代陈华、周琳续写下列审计报告。

审计报告青石股份有限公司全体股东:我们审计了后附的青石股份有限公司(以下简称青石公司)财务报表,包括2006年12月31日的资产负债表,2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《股份制企业会计制度》的规定编制财务报表是青石公司管理层的责任。这种责任包括:

(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错误报;

(2)选择和运用恰当的会计政策;

(3)做出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

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第3题

中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳编制对郑州海通公司财务报表审计项目的审计计划
前,需要研究评价郑州海通公司销售业务的内部控制。资料一:郑州海通公司为扩大销售渠道,在洛阳地区设立了一家销售网点,委派当地人员赵某担任该网点的经理,网点的会计则由公司本部直接委派财务人员孙某前往担任。为满足经营需要,郑州海通公司在工商银行洛阳分行开设了专门账户,供该销售网点支付相关费用。公司规定,销售网点的支票由会计人员孙某保管,财务章由赵某掌管。使用支票支付费用须由赵某和孙某共同签发,并指定孙某持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员,孙某除登记银行日记账外,每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由孙某保管。孙某每月必须编制现金支出报告送交公司总部。资料二:经了解内部控制后,注册会计师周琳决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。

要求1:

分析郑州海通公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷,指出这一缺陷可能导致错报的具体情况,并提出针对性的改进建议。

要求2:

(1)对于开具销售发票这一环节,注册会计师主要应关心哪些问题?这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应?

(2)为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,郑州海通公司应设立哪些控制程序?

(3)注册会计师周琳如何对这一环节的内部控制实施控制测试?

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第4题

下列有关实际执行重要性的说法中,错误的是()。

A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大,注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

B.对于存在低估风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

C.在实施实质性分析程序时,注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性

D.注册会计师应当通过将财务报表整体的重要性按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性

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第5题

(一)在对N公司2004年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中,A注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。第 1 题 N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()。

A.625000元

B.635000元

C.575000元

D.595000元

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第6题

2017年1月家公司一批会计档案保管期满,其中有尚未结清的债权债务原始凭证,甲公司档案管理机构
请会计机构负责人张某及相关人员在会计档案销毁清册上签署信息,将该批会计档案全部销毁。

2017年9月出纳郑某调离,与接替其工作的王某办理了会计工作交接。

2017年12月为完成利润指标,会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方式,调整了财务会计报告,并经法定代表人周某同意,向以公司提供了未经审计的财务会计报告。

要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题;

1、关于甲公司销毁会计档案表述中,正确的是()。

A、档案管理机构负责人张某在会计档案销毁清册上签署意见;

B、法定代表人周某应当在会计档案销毁清册上签署意见;

C、保管期满未结清的债权债务不得销毁;

D、会计机构负责人张某不应再会计档案销毁清册上签署意见;

2、下列关于会计人员郑某与王某交接会计工作的表述中,正确的是()

A、移交完毕,王某可自行另立新账进行会计记录

B、郑某与王某应移交清册逐项移交、核对点收

C、应由会计机构负责人张某监交

D、移交完毕,郑某与王某以及监交人应在移交清册上签名或盖章

3、关于甲公司向以公司提供企业会计报告的下列表述中,正确的是()

A、会计机构负责人张某营在财务会计报告上签名并盖章

B、主管会计工作的负责人在财务会计报告上签名并盖章

C、法定代表人周某在财务会计报告上签名并盖章

D、财务会计报告经注册会计师审计后才能对已公司提供

4、关于会计机构负责人张某虚增营业收入等方式调整财务会计报告行为性质及法律后果的表述中,正确的是()

A、可对张某处理行政拘留

B、该行为属于编制虚假财务会计报告

C、课对张某处以罚款

D、张某5年之内不得从事会计工作

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第7题

公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计
师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计,确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司20×8年度财务报告于20×9年4月20日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下:

资料一:甲公司未经审计的20×8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位:人民币万元)

项目

20×8年度

资产总额

90000

营业收入

60000

利润总额

3000

净利润

2500

资料二:在对甲公司的审计过程中,A和B注册会计师注意到下列事项:

(1)20×8年1月起,甲公司开始研发X产品专利技术,且拥有可靠的技术和财务资源待支持。截止20×8年10月31日,共发生研发支出2700万元,其中:科技成果应用研究费用900万元,生产前的模型设计和测试费用1800万元。20×8年11月1日,该专利技术达到预定用途,甲公司将其确认为无形资产,并做如下会计处理:借记“无形资产”2700万元,贷记“研发支出)资本化支出”2700万元;该无形资产的估计使用寿命为5年,净残值为零,甲公司按直线法摊销,并做如下会计处理借记“管理费用”90万元,贷记“累记摊销”90万元。

(2)20×8年9月20日,甲公司从乙公司采购一批汽车零部件,不含税价格为2000万元,增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难,无法近期支付货款,经与乙公司协商,于20×8年12月25日实施债务重组;乙公司同意减免甲公司1000万元债务,余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款,并做如下会计处理:借记“应付账款”2340万元,贷记“银行存款”1340万元,贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在问题,因此没有财务报表附注中披露该项债务重组。

(3)20×8年10月25日,甲公司为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款,同时申报政府财政贴息.根据与银行签订的贷款协议,贷款期限自20×8年11月1日至20×9年10月31日,贷款金额为20 000万元,年得率为6%.20×8年11月1日,政府部门批准拨付贴息资金600万元,甲公司于当日收到该笔资金,并做如下会驻地处理:借记“银行存款”600万元,贷记“营业外收入——政府补助”600万元。

(4)20×8年12月,甲公司购入500万元汽车电子仪表。20×9年1月7日,甲公司遭受水灾,导致该批仪表全部报废。甲公司对20×8年度财务报表做如下调整:借记“资产减值损失”500万元,贷记“存货——存货跌价准备”500万元。

(5)20×8年12月25日,甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东,该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。20×8年12月27日,甲公司收到全部股权转让款,并做如下会计处理:借记“银行存款”28000万元,贷记“长期股权投资”19000万元,贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经20×9年1月10日召开的董事会会议审议通过,并拟在20×8年度财务报表附注中披露。

要求:

(1)如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司20×8年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。

(2)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

(30在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司只存在资料二中的事项(1),并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,代为续编以下审计报告。将答案直接填入答题卷第14页。

审计报告

甲股份有限公司全体股东:

(引言段略)

一、管理层对财务报表的责任

(略)

二、注册会计师的责任

(略)

ABC会计师事务所 中国注册会计师:A

(盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师:B

(签名并盖章)

中国××市 二○×九年四月二十日

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第8题

ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司20×9年度财务报表审计业务,并于20×9年底与V公司签订了审
计业务约定书。假定存在以下情况:

(1) ABC会计师事务所承接V公司20×9年度财务报表审计业务前,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2) 在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会汁师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3) ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。

(4) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,计算并正式提供当期所得税费金额。为此,双方另行签订了相关服务业务约定书。

(5) 前任注册会计师对V公司20×8年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以直接更正了20×9年度财务报表中的相关错报。

(6) ABC会计师事务所为增加收入,利用媒体进行专业服务营销,并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系,可代为办理工商年检、纳税申报等业务。

要求:请分别针对上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求,并简要说明理由。

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第9题

为了提高审计效率和效果,某审计师计划在所有合适的条件下应用个人电脑,在审计公司应付账款时,以
下哪项按计划应用电脑的做法是不合适的?

A.对明细账进行加总并将合计数额与总分类账额进行核对;

B.为应付账款周期中应用的信息系统绘制流程图;

C.将款项已结的卖主的姓名和地址与经过授权的主文件进行比较,并比较卖主地址,看有无重复现象; D.将所有发票价格与经过授权的价格清单进行比较,根据所发现的错误来调整公司的总分类账应付款栏目。

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第10题

假定注册会计师周某在90%的可靠程度要求下,通过变量抽样方法得到了存货成本总体的估计
金额200万元,实际的抽样误差为2万元,小于计划的抽样误差。XYZ公司存货成本的账面价值为201万元,则注册会计师周某可以90%的信赖程度认可XYZ公司存货成本的账面记录。()

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