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题目内容
（请给出正确答案）
A.记录的工薪为实际发生而非虚构的
B.所有已发生的工薪均已记录
C.工薪以正确的金额、恰当的期间、记录于适当的账户
D.人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离
答案
更多“审计人员李平在对红星公司本期工资费用的发生情况实施的分析性复核程序，难以证实其已设定的()目标”相关的问题
第1题
A.固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计人当期费用，未进行追溯调整。本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计人本期费用
B.根据有关规定不再按工资总额14％计提福利费，未进行追溯调整。本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计人本期费用
C.由于执行《企业会计准则--固定资产人将与生产线相关的主要备件按规定确认为固定资产，计提折旧，并进行追溯调整
D.因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖金计人本或直接人工成本
第2题
A.对M公司本年度闲置生产设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用
B.对M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用
C.对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由制造费用调整至管理费用
D.对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用
第3题
续。年底审核机关对该公司进行审核时发现林某所做的账目中有严重的作假行为，江某接替后并未发现这一严重问题。对该公司的上述违法行为应承担责任的是（）
A、李某、江某和林某
B、单位负责人、江某和李某
C、单位负责人、李某和林某
D、李某和林某
第4题
资产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 821 950 906 300 短期借款 250 000 50 000 交易性金融资产 15 000 交易性金融负债 应收票据 246 000 46 000 应付票据 200 000 200 000 应收账款 580 000 290 000 应付账款 975 800 975 800 预付款项 109 000 109 000 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 370 000 110 000 应收股利 应交税费 105 007 29 600 其他应收款 5 100 5 100 应付股利 132 008 存货 资料二：正丰公司的固定资产预计使用年限均不低于10年，预计净残值为0，均采用直线法计提折旧。2007年度会计资料显示，除12月份将已完工的A生产车间由在建工程转入固定资产以及发生了少量小额固定资产注销业务以外，正丰公司没有发生其他的固定资产增减业务。
资料三：注册会计师张敏、李平在临近审计工作结束时，对审计工作发现的问题进行了汇总，确认以下需要加以考虑的事项或情况：
（1）2007年10月9日，正丰公司销售给甲公司CT机4台，货款468万元已收到，并已确认主营业务收入400万元，相应结转了320万元的主营业务成本。2008年1月16日，甲公司使用部分后出现了严重的问题，按双方签署的合同约定将尚未使用的75%的CT机退回。正丰公司收到退货后已退回了相关的货款351万元，开具了红字增值税专用发票，＞中减了1月份的销售收入和增值税。
（2）2007年12月，正丰公司以一项专利技术与乙公司的车床进行交换，会计人员在进行账务处理时将应计入换入固定资产入账价值的50万元计入到营业外收入科目的借方。
（3）2007年初，正丰公司以30万元的价格将该仓库和车间厂房整体出售给了丙公司（相应的营业税税率为5N），新的生产车间（A车间）已于2007年底竣工投入使用，新的成品仓库仍在兴建之中。已出售的仓库和车间的账面原值分别为30万元和2 6万元，预计净残值均为零，预计使用年限均为10年，均按直线法计提折旧。至出售时为止，已分别累计计提折旧15万元和13万元，相关的清理费用可以忽略。交易完成后，正丰公司管理层指示财务人员作了借记“累计折旧”28万元、贷记“营业成本”28万元的会计处理。出售固定资产所得的30万元作为董事会的活动费，交由行政管理人员小李保管，没有入账。
（4）2005年1月1日，正丰公司从丁公司赊购了少量特种金属材料，后来因丁公司破产清算完毕，致使款项10 000元无法支付。到2007年末为止，挂账时间已3年。正丰公司没有进行任何处理。（5）销售给戊公司的X光机一台23．4．万元（含税，增值税税率为17%）。双方签订安装调试后支付30%的货款；由于该X光机是新产品，试用半年性能稳定后，交付余款，否则退款。实际执行情况是，戊公司于2007年8月1日验收X光机并试用。正丰公司确认了20万元的主营业务收入，并结转了相应的主营业务成本15万元。
资料四：在审计工程中，注册会计师还遇到以下事项：
（1）2006年末，承建正丰公司A车间的J建筑公司以不按合同及时支付第二期工程款为由向当地人民法院提起诉讼。按合同约定，第三期工程款应于2007年12月底付清，但截止审计工作结束为止正丰公司仍未支付。J建筑公司以此为理由拒绝审计项目组成员进入施工现场观察工程物资和在建工程。（资产负债表中列示的在建工程和工程物资全部为A车间在建工程和工程物资）
（2）2008年1月16日，正丰公司的一辆原值20万元（预计净残值为0）、预计行驶80万公里、已实际行驶70万公里、按工作量法计提折旧的运输车辆因所装运的化工原料自燃而失火报废。因不符合保险条款的规定，保险公司拒绝赔偿，正丰公司决定诉诸法律。要求：（涉及计算的，如果有小数，四舍五入保留小数点后两位）
（1）在对销售与收款循环相关业务实施具体审计程序之前，注册会计师李平决定先对相关的财务报表项目实施分析程序。
请针对资料一，代注册会计师李平完成下列要求：
①为了实施分析程序，请选择四个主要的财务报表项目；
②基于所选择的项目，确定分析程序将要计算的基本比率（2006年、2007年度应收票。据占资产总额的比率；2006年、2007年应收账款占资产总额的比率；2007年度应收账款、应收票据与2006年相比的增长率；2006年、2007年度的毛利率），列示计算结果；
③根据②中的计算结果，分析并指出正丰公司可能存在的问题，简要说明原因；
④依据上述分析结论，确定注册会计师对正丰公司的销售业务的主要审计目标、应获取的主要审计证据和为此需要实施的主要实质性程序。
（2）按审计计划的要求，其他应收款和预付款项是正丰公司2007年度财务报表审计的重点审计领域，同时决定对应付票据、应付账款和长期应收款进行实质性程序，在具体分派这项工作时，注册会计师张敏、李平需要对助理人员郑华进行初步的逻辑性指导。假定你是注册会计师，请基于上述各项目年初余额与期末余额的具体情况以及逻辑关系，分析各项目是否可能存在异常。如认为存在异常，请简要说明理由。
（3）针对资料二，利用未审财务报表列示的固定资产类各项目之间的勾稽关系，判断固定资产原值项目的总体合理性，简要说明判断依据。
（4）针对资料三，指出注册会计师是否需要向正丰公司提出审计处理建议。需要提出审计调整建议的，请直接列示审计调整分录（编制审计调整分录时不考虑题目中说明的税种以外的税费以及损益结转，也不考虑对“所得税费用”及“利润分配”的影响）。
（5）针对资料四，回答下列问题：
①单独考虑事项（1），如果注册会计师最终未能进入施工现场实施观察，指出应出具何种意见类型的审计报告？
②单独考虑事项（2），如果注册会计师无法取得充分适当的审计证据，应出具何种意见类型审计报告？③假定项目组2008年1月20日实施了所有的审计程序，正丰公司于2008年1月20日接受了注册会计师提出的全部调整和披露建议，并于1月21日签署了财务报表，注册会计师按审计业务约定的提交审计报告日期（2008年1月22日）编写审计报告时，资料四中事项（1）引起的纠纷仍未解决，请代注册会计师张敏、李平确定应发表的审计意见的类型，并代为起草审计报告。
第5题
A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认
B.如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告
C.只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序
D.如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序
第6题
4、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（）。
A、现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出
B、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表
第7题
根据下文，回答第 15～18 题。
在对L公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。第 15 题 为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有（）。
A．比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C．比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D．分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
第8题
A.及时防止和发现错误与舞弊是X公司管理当局的责任。
B.注册会计师是否对未能查出的重大错误与舞弊负责，关键要看未能查出的原因是否是X公司故意隐瞒相关实事或公司职工串通舞弊。
C.只要按照独立审计准则实施审计，注册会计师就能发现被审计单位存在的重大错误与舞弊。
D.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误与舞弊
第9题
L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
第10题
6、为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有（）。
A.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
第11题
注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。( )
