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[主观题]

审计人员应当考虑财务报表和账户与()两个层次的重要性。

审计人员应当考虑财务报表和账户与（)两个层次的重要性。

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发布时间：2022-08-29

更多“审计人员应当考虑财务报表和账户与()两个层次的重要性。”相关的问题

第1题

注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，注册

会计师决定采用概率比例规模（PPS）抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含4 00笔明细账户，账面总金额为2 000 000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%.其他相关事项如下：

（1）在确定样本规模后，注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元式货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。

（2）注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，注册会计师将其视为1个样本项目。

（3）假设注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的高估错报；另一个是在账面金额为2 000元的明细账户中由600元的高估错报。注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为： MF0＝3.00，MF1＝4.75，MF2＝6.30。

要求：

（1）简要说明注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。

（2）针对上述（1）至（2）项，分别指出注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

（3）在不考虑上述（1）至（2）项的情况下，针对上述第（3）项，计算总体错报的上限。

5.注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有交效。注册会计师计划于 20×8年12月31日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出注册会计师应当采取何种补救措施。

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第2题

（四）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。10．在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.认定层次重大错报风险的产生的原因

D.各类交易、账户余额、列报的特征

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第3题

（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第14题：在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。

A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

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第4题

（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14.在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。

A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

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第5题

A会计师事务所在对某上市公司2019年度财务报表审计时，遇到与审计重要性相关的审计事项。审计事

项1：项目组在具体审计计划中确定重要性。审计事项2：注册会计师认为明确了审计目标，了解了财务报表及其项月即可确定计划的重要性。审计事项3：项目组认为，注册会计师只要考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，就能形成对财务报表整体的意见。审计事项4：项目组确定利润表的重要性水平为100万元，资产负债表的重要性为200万元，最终将150万元作为会计报表层次的重要性水平。审计事项5：项目组认为各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，对审计证据的数量有间接影响，注册会计师也应考虑确定可容忍错报。要求：逐一指出上述审计事项中存在的不恰当之处。

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第6题

(五)阅读下列材料；回答 34～37 题：A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 34 题在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。

A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

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第7题

注册会计师汪然在对欣欣公司2007年度财务报表审计时，遇到下列问题，请代为做出正确的判断。第 5 题如果欣欣公司管理层不允许注册会计师观察存货盘点，或者不允许对特定账户余额实施函证等，注册会计师应当提请管理层放弃限制；如果管理层不配合，注册会计师应当（）。

A.解除业务约定

B.将相关情况告知治理层

C.直接根据该限制对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D.考虑这一事项对风险评估的影响以及是否可能实施替代审计程序以获取充分适当的审计证据

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第8题

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师

决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含4 00笔明细账户，账面总金额为2 000 000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下：

(1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元式货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。

(2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。

要求：(1)简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。

(2)针对上述(1)至(2)项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

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第9题

根据材料，回答 21～24 题：ABC会计师事务所在接受I公司2×10年度财务报表审计业务时，委派壬注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。第 21 题对于I公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（）。

A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序

C.无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序

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第10题

注册会计师对西秦公司2006年度的财务报表进行了审计，并于2007年4月1日出具了审计报告，西秦公司的财务报表于4月15日公布。在2007年4月20日，注册会计师获知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当（）。

A.通知西秦公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起

B.重新出具审计报告，并增加一个说明段

C.不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

D.与西秦公司讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表

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第11题

在出具审计报告之后财务报表报出前，注册会计师A发现被审计单位的股票市价严重下跌，该注册会计师应当采取的措施有（）。

A.应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论

B.如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序

C.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交个被审计单位则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告

D.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给被审计单位则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

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