第1题
30
56
104
130
第2题
甲公司为增值税一般纳税人,2019年5月初货币资金1000万元,其他有关业务资料如下: (1)当月实现销售A商品收入160万元,应交增值税销项税为20.8万元,以相应金额的银行汇票结算款项。 (2)4日,购买一批原材料,其价款为30万元,增值税税额为3.9万元,以相应金额的银行汇票结算款项。12日,用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元,增值税6.5万元。 20日,按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。 (3)5日,从证券交易所购入乙公司股票10万股,每股面值1元,购买价格为每股10元,另支付相关交易费用0.3万元,增值税额为0.018万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。 (4)当月分配职工薪酬26万元,其中生产工人工资12万元,奖金、津贴等薪酬3万元;在建工程人员工资5万元,奖金津贴等薪酬1万元;行政管理人员工资4万元,奖金津贴等薪酬1万元,当月职工薪酬26万元已发放。 请编制相关会计分录。
第3题
A.3031
B.2721
C.3006
D.3025
第4题
(1)销售费用:广告费 500 万元,业务宣传费 220 元;
(2)营业费用,业务拓展费 50 万元 ;
(3)营业外支出:税收滞纳金 5 万元,通过公益性社会团体捐赠 84 万元 ;
(4)投资性收益:国债利息收入 5万元,从境内被投资的上市居民企业分回的股息 40 万元 ;
(5)实际发放的合理工资薪金 200 万元,实际发生的职工福利费 38 万元 已知:各项支出均取得合法的凭据,并已做相应会计处理,其他各项不涉及纳税因素。
要求: (1)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳 税所得额(须写明应纳税调增或调减) ;
(2)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中业务拓展费支出应调整的应纳税所得额 (须写明应纳税调增或调减) ;
(3)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额(须写明应纳税调增或调减) ;
(4)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中投资收益支出应调整的应纳税所得额 (须写明应纳税调增或调减) ;
(5)计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中职工福利费支出应调整的应纳税所得额 (须写明应纳税调增或调减);
(6)计算甲企业 2017 年度应缴纳的企业所得税税额。
第5题
A.142
B.192
C.162
D.200
第6题
A.-50
B.-240
C.-190
D.-150
第7题
中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要,说明理由并计算销项税额;如果不需要,说明理由。请在下方答案区域内作答
第8题
A.收取使用费时: 借:银行存款 30 贷:其他业务收入 30 B.结转摊销时: 借:其他业务成本 15 贷:累计摊销 15 C.收取使用费时: 借:银行存款 30 贷:营业外收入 30 D.结转摊销时: 借:主营业务成本 15 贷:累计摊销 15
第9题
Y公司未经审计的2003年度会计报表中的部分会计资料如下: 项目
金额(万元) 资产总额 42000 股本 15000 资本公积-股本溢价 8000 法定盈余公积 2000 法定公益金 1000 未分配利润 6000 利润总额 3000 净利润 2400 A和B注册会计师确定Y公司2003年度会计报表层次的重要性水平为300万元,并分配至各会计报表项目,其中部分会计报表项目的重要性水平如下: 会计报表项目 重要性水平(万元) 银行存款 5 应收帐款 60 存货 20 长期股权投资 30 固定资产原价 100 累计折旧 10 固定资产减值准备 10 无形资产 20 长期待摊费用 20 应交税金 10 其他应付款 30 预提费用 40 预计负债 50 Y公司会计政策规定,根据债务单位的财务状况、现金流量等情况,对应收款项(包括应收帐款和其他应收款)采用帐龄分析法计提坏帐准备,具体计提比例为:帐龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的10%计提;帐龄1-2年的,按其余额的30%计提;帐龄2-3年的,按其余额的50%计提;帐龄3年以上的,按其余额的80%计提。
经审计,A和B注册会计师发现Y公司存在以下事项:
(1)Y公司应收D公司货款的帐面价值为1400万元(帐面余额为2000万元,相应的坏帐准备为600万元),由于D公司无法偿还货款,经双方协商后进行债务重组:D公司以其1000万股普通股(每股面值为1元)抵偿该项债务(不考虑相关税费),债务重组日为2003年8月1日。Y公司据此于2003年8月1日作如下会计处理:借记“长期股权投资-D公司”1000万元,、“坏帐准备”600万元、“营业外支出-债务重组损失”400万元,贷记“应收帐款-D公司”2000万元,并拟对该债务重组事项在2003年度会计报表附注中按规定予以披露(D公司2003年度经审计的净利润为200万元,未实施利润分配方案)。
(2)E公司系Y公司于2003年1月1日在国外投资设立的联营公司,其2003年度会计报表反映的净利润为3600万元。Y公司占E公司45%的股权比例,对其财务和经营政策具有重大影响,故在2003年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2003年度会计报表未经其他会计师事务所审计,北京ABC会计师事务所也未能审计。
(3)2003年12月,经与F公司协商,Y公司以其拥有的一项专利权换取F公司一台生产设备。Y公司专利权的帐面价值和帐面余额均为800万元,公允价值和计税价格均为900万元营业税税率为5%(不考虑教育费附加);F公司生产设备的帐面原价为1000万元,已提折旧100万元,已提减值准备60万元,公允价值为840万元,F公司另支付60万元现金给Y公司。2003年12月31日,Y公司办妥专利权过户的相关法律手续,收到F公司汇付的银行存款60万元以及换入的生产设备,将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计),于当日作如下会计处理:借记“固定资产”788.66万元、“银行存款”60万元,贷记“无形资产”800万元、“应交税金-应交营业税”45万元、“营业外收入-非货币性交易收益”3.66万元,并拟在2003年度会计报表附注中对该交易事项按规定予以披露。
(4)Y公司2003年度审计后的净利润为-1000万元,2003年12月31日流动负债为29600万元,资产总额为28400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为Y公司编制2003年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。
(5)A和B注册会计师在审计Y公司2002年度会计报表时,通过实施销售的截止测试,发现Y公司2003年1月主营业务收入和成本明细帐上记载的一批甲产品的销售业务,在2002年12月已符合销售收入确认条件,因此按有关规定建议作如下审计调整分录:借记“应收帐款”1170万元,贷记“主营业务收入”1000万元、“应交税金-应交增值税(销项税额)”170万元;同时结转相应的主营业务成本,借记“主营业务成本”900万元,贷记“存货-甲产成品”900万元;并补提相应的坏帐准备,借记“管理费用-计提的坏帐准备”117万元,贷记“坏帐准备”117万元。Y公司接受审计调整建议,对2002年度会计报表予以调整,但未对2003年度的相关会计记录进行调整。该笔应收帐款在2003年12月1日尚未收回。
(6)Y公司为G公司向银行借款3000万元提供信用担保。2003年10月,G公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉,要求Y公司承担担保连带责任,支付本息3200万元。2004年2月5日,法院终审判决银行胜诉,并于2月15日执行完毕。考虑到无法向G公司追偿,Y公司在2004年2月支付该笔款项的同时,将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项,Y公司拟在2003年度会计报表附注中按规定予以披露。
(7)2003年8月,Y公司与某广告代理公司签订广告代理合同,委托该公司承办Y公司产品 广告业务,包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定:电视广告费用360万元,播放时间为2003年9月;路边广告费用为600万元,展示时间为2003年9月至2007年8月共4年,若因故在展示期间中止广告,则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。Y公司于2003年8月支付上述费用计960万元,并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定,于当月将电视广告费与路边广告费用一并计入长期待摊费用,在自2003年9月起的48个月内平均摊入营业费用,2003年度共摊销80万元。
要求:
(1)如果不考虑重要性水平,针对上述第①、第③、第④、第⑤、第⑥和第⑦个事项,请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对Y公司2003年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果考虑审计重要性水平,假定Y公司分别只存在上述7个事项中的1个事项,并且只接受A和B注册会计师对第④个事项提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其它条件的前提下,请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
(3)如果考虑审计重要性水平,假定Y公司只存在上述第④个事项,并且接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代A和B注册会计师编制Y公司2003年度会计报表的审计报告。
第10题
镜湖有限公司2017年度开始经营,当年实现产品销售收入2 000万元,让渡资产使用权收入220万元,出售固定资产收入80万元,视同销售收入180万元,投资收益100万元。发生各类成本费用1 960万元,其中包括:合理的工资薪金支出240万元,工会经费4.8万,职工福利费35万,职工教育经费10万,广告费500万元,业务招待费20万。 2018年度产品销售收入2 200万元,让渡资产使用权收入250万元,出售固定资产收入150万元,视同销售收入50万元,投资收益300万元。发生各类成本费用和损失共计2 080万元,其中包括:合理的工资薪金支出256万元,工会经费5万,职工福利费35万,职工教育经费5万,广告费200万元,业务招待费12万,直接向灾区捐赠40万元。要求分别计算:(计算结果请以万元为单位)
(1)该公司2017年和2018年的营业收入。
(2)该公司2017年和2018年可税前扣除的工会经费,以及应调整的金额。
(3)该公司2017年和2018年可税前扣除的职工福利费,以及应纳税调整的金额。
(4)该公司2017年和2018年可税前扣除的职工教育经费,以及应纳税调整的金额。2017年职工教育经费扣除标准为2.5%,2018年为8%。
(5)该公司2017年和2018年可税前扣除的广告费,以及应调整的金额。
(6)该公司2017年和2018年可税前扣除的业务招待费,以及应纳税调整的金额。
(7)该公司2017年和2018年的会计利润总额。
(8)该公司2017年和2018年的应纳税所得额。
提示:注意2017年和2018年企业所得税政策的变化与调整情况。
第11题
A.2.4
B.2.5
C.3
D.3.5